二、内部控制缺陷分析
企业风险 管理意识淡 薄
信息沟通以 及风险评估方面 存在不足
欣康祺医药是新华制药的主要客户，新华制药没有在与欣康祺保持业 务往来关系的时候就建立风险意识，关注欣康祺企业的运营状况和资 金情况，而是在事发后才对坏账进行大额补提。
新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及 时的信息沟通，才会导致财务、销售、信用三个部门同时对一家公司 授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险
分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要盈 利模式是从上游赊购拿货再以低 3%～5%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场 以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。
二、内部控制缺陷分析
新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出 现异常，资金链断裂。新华制药称，该公司已及时采取必要法 律手段进行财产保全，并已全面停止与其之间的业务往来。但 受其影响，可能遭受较大的经济损失。经初步估算，损失不会 导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降 50%。 根据公开资料，新华制药2010年净利润 为 9，725.66 万 元 ， 2011 年 净 利 润 为7，602.37 万元，下降幅度为 21%。
建立信息共享平台
在企业建立自上而下 的稳健的企业文化， 尽量避免由于对风险 疏忽所造成的损失， 提高企业控制风险的 能力。要未雨绸缪， 重视事先的风险分析。
对企业应收账款实 行全过程管理
建立起信息共享平台，设 计完整的应收账款控制系 统。各部门将应收账款相 关数据录入系统，系统自 动核对，以提高会计处理 的准确性，也有利于人力、 时间、金钱成本的节省。 部门之间相互牵制、相互 监督，提高信息的公开性、 透明性。
内部控制失效案例
新华制药案例分析
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事件经过
内部控制缺陷分析
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思考与建议
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事件经过
一、事件经过
按照2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、 银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》 要求，境内外同时上市公司在 2011年会计年度结束后， 应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内 部控制审计报告。 截至2012年4月30日，67家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。 67 份内控评价报告中，66 家公司对本公司的内控做出 有效的结论；1 家公司对本公司的内控做出无效的结论， 即新华制药。 新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷， 即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度 过大导致较大经济损失。
二、内部控制缺陷分析
欣康祺医药一直是新华制药 的大客户，2009 年为新华制 药第一大客户
新华制药对欣康祺医药及为其 担保的淄博华邦医药销售有限 公司的应收账款占总应收账款 比例高达15.88%。
截至 2011 年6 月 30 日，新华制 药的应收票据中，欣康祺是金额 较大的前五名往来客户，涉及金 额 300 万元，到期日为2011年10 月21日
新华制药2010 年对欣康祺 的营业收入为 1.1039 亿元， 占新华制药全部营业收入的 4.22%
二、内部控制缺陷分析
济南市公安局于 2011年 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查， 涉案金额高达 10 亿元。 自2010 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该公司名义，以与银行合作开 立银行承兑汇票需要保证金为由，以2.5%～4%的月息为诱饵，非法吸收公众资 金近 10 亿元。 欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家公司欠新华制药子公司 的货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂
Thank you!
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内部控制缺陷分析
二、内部控制缺陷分析
表
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二、内部控制缺陷分析
截至2011年12月 31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣 康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山 东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元
应收欣康祺医药 40，606千元 应收百易美医药 3，996 千元 应收新宝医药 2，991 千元
一、事件经过 新华制药被出具否定意见
新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸 公司）内部控制制度对多头授信无明确规定 在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业 销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注 册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户 注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在 未授信的发货情况。
应收华邦医药 9， 796 千元
应收山东药材高新分 公司3，343 千元
二、内部控制缺陷分 析
根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和 山东大地人律师事务所出具的《关于山东新华医药贸易有限公司诉 山东欣康祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律 意见书》，本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额， 对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山 东药材高新分公司、百易美医药货款合计 60，731 千元按 80%比例 计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585千元。

新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部
应收账款监 督机制薄弱
控制系统存在着缺陷。可是，在信永中和出具否定意见报告之 前，新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行 方面的缺陷，暴露出其应收账款监督薄弱，还有待加强和完善。
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思考与建议
三、思考与建议
增强风险防范意识
全过程的应收账款管 理应该包括事前管理、 事中管理和事后管理。