目录目录 (1)内容摘要： (2)参考文献综述 (3)一、会计控制有效性的界定 (4)二、认识内部会计控制的重要意义 (5)三、商业银行内部会计控制现状及存在问题 (5)（一）、认识上不充分，理解上有偏差 (6)（二）、未形成完整的内控制度体系，制度建设滞后 (6)（三）、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节 (7)（四）、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标 (7)四、强化会计控制有效性的举措 (8)（一）、建立多层次会计控制体制，明确各层次会计控制的具体目标 (8)（二）、按照相互制约原理，建立科学的内控制度体系 (8)（三）、分析重点控制环节，完善会计核算程序 (9)1、规范会计核算流程，提高控制技术 (9)2、充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力 (9)（四）、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则 (9)（五）、建立风险测量机制，健全内容评价指标 (10)1、建立风险测量预警机制 (10)2、健全内控评价指标 (10)参考文献： (12)致谢 (13)论商业银行内部会计控制的有效性内容摘要：内部会计控制是指组织机构为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

而如何根据金融业的行业特点，结合银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的风险管理目标，这就是会计控制的有效性。

金融业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。

本文通过对内部会计控制及内部会计控制有效性的分析，使人们可充分认识到衡量会计控制有效性的重要意义；文章还针对商业银行会计控制现状及存在的各种问题，提出了多种可行的解决方法。

文章指出，要有效强化会计控制的有效性，首先要建立既能防范风险又具有可操作性的各项会计控制制度和程序；其次，要保证有称职的人去执行内控制度和程序；再者，要建立内部控制执行情况的监督体系；第四，要有科学的会计控制有效性的评价指标。

只有这几个方面做到相辅相成、协调运作并形成一个有机的统一体，才能使内部会计控制真正发挥其效用。

［关键词］：商业银行；内部会计控制；参考文献综述内部会计控制源远流长。

古老的中国统治者为了防止掌管财物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对其实施了严密的分工牵制与相互考核等方法，以达到“一毫财富之出入，数人耳目之通焉”的目的。

现代内部会计控制的完善与推广有赖于现代化大生产和现代管理科学的迅速发展，更加受到投资者、经营者和管理者的重视。

杨高林在其所著书中认为商业银行在经营过程中会引发各类风险,要有效地进行这些风险的管理需要有一个坚实的内在基础,而这个内在基础就是商业银行的内部控制制度和基于制度之上的内部控制活动。

董小君也指出许许多多古今中外的大大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。

尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代商业银行中，加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。

事实上，只有成为我们每个银行员工的自觉行为和内在动力才会使银行内部会计控制的思想认识和管理行为更加加强和更加有效，并随着经济的发展、改革的深化、管理的加强而显得越来越重要起来。

论商业银行内部会计控制的有效性1在中国加入世贸组织的后过渡期，金融业将面临更大的挑战。

为了确保中国金融体系的安全就必须深化中国金融业的改革。

由于目前商业银行在整个国民经济中的主导作用，所以有效地防范和化解银行风险已成为共识并成为改革的重中之重。

我们认为，强化商业银行内部管理与控制是改革的重要环节，而目前内部控制的着力点应是：增强内部会计控制的有效性。

1会计控制的有效性:结合金融业务特点，银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标。

一、会计控制有效性的界定内部会计控制是指组织机构为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

内部会计控制是整个商业银行内部控制系统中的一个十分重要、不可或缺的子系统。

也可以说：内部会计控制是商业银行内部控制的核心。

随着市场经济的深入发展，控制在管理中的重要性正在不断显现，内部会计控制重要性也会被越来越多的人们所认识。

叶永刚在其书中指出银行内部会计控制制度是否真正有效，不在于形式上已制订了多少制度（这也是需要的），主要在于银行内部会计控制是否已经充分发挥其重要作用，这是检验内部会计控制是否有效的重要标志。

2商业银行管理越加强，内部会计控制越重要。

会计控制是内部控制的一个重要方面，从字面上看，似乎表述了会计的一种职能，其实反映了现代会计的实质——即运用会计方法和手段，将业务经营过程中差错与风险降到最低程度，以实现经营目标的一种管理活动。

随着现代化管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何根据商业银行金融业务的特点，结合中国银行业的经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标，这就是会计控制的有效性。

任何技术、方法只有为目标的实现做出贡献，才是有效的，而制度、规章、措施及一系列控制机制怎样才能发挥出应有效力才是组织机构内部控制问题之关键。

金融业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。

银行会计是实现银行业务的重要环节，相对于金融企业内部控制整体而言，会计控制是其中的一部分，而就会计控制本身而言，它也不是孤立的，而是与整体的控制环境相关，因此，要充分发挥会计控制的有效性，必须建立一个完整的相互联系的系统，这一系统主要包括以下几方面的工作：首先，要建立既能防范风险又具有可操作性的各项会计控制制度和程序；其次，要保证有称职的人去执行内控制度和程序；再者，要建立内部控制执行情况的监督体系；第四，要有科学的会计控制有效性的评价指标。

这几方面必须相辅相成协调运作，形成一个有机的统一体，才能使内部会计控制真正发挥效用。

2摘自《中国商业银行内部控制体系研究、设计与实施》第一章，作者：叶永刚中国金融出版社2003年11月二、认识内部会计控制的重要意义没有规矩，不成方圆。

没有堤坝，河水会泛滥。

充分发挥银行内部控制的作用对于规范银行会计行为，堵塞漏洞、消除隐患等方面具有十分重要的现实意义。

许许多多古今中外的大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。

尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。

为了充分发挥银行内部会计控制的作用，应当强调事前、事中、事后会计控制的多方配合，协调运作。

我们期望在采取行动之前或当时，就能起到引导匡正、防错纠偏的作用。

当然，由于会计日常的核算工作大都是事后进行的，所以内部会计的事后控制更应当起到事后有效的监督和纠正的作用。

所以，我国《商业银行内部控制指引》认为：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

”由于《会计法》赋予会计人员的职责与权利，又由于会计人员岗位的特殊地位，从其责任对象来说，会计人员的行为应对国家政府负责，对投资者与债权人负责，对本单位负责，对同行负责。

而要能够负起这些责任的重要前提之一就是要加强内部会计控制，做到既核算又监督，寓监督于核算之中。

三、商业银行内部会计控制现状及存在问题随着商业化改革的推进，我国商业银行的内部控制有了长足的进步。

这主要表现在以下几个方面：第一，初步建立了对分支机构的授权和转授权制度，从营运资金、贷款、贴现、担保、外汇买卖等方面规范了各分支机构的经营行为。

第二，加强了资产负债管理，普遍成立了资产负债管理机构，建立了资产负债管理控制和监测制度，定期考核资产负债的各项指标的执行情况并适时加以调整。

第三，建立了贷款风险管理机制。

其中包括（行长责任制、审贷分离责任制、分级授权审批制、离任稽核制等）。

第四，初步建立了商业银行内部监督制度。

第五，内控法规建设成绩显著。

近几年以来，为了监督促进商业银行健全和完善内部控制，中国人民银行先后制定颁布了《贷款通则》、《商业银行资产负债比例管理制度》、《商业银行授权授信管理办法》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等法规，各商业银行在此基础上，结合自身实际，也相应制定了实施细则或具体办法，初步形成了内外统一的内部控制法规体系。

1但是，从内部控制的效力来看，整体情况并不理想。

存在的主要问题是：（一）、认识上不充分，理解上有偏差商业银行内部控制还存在着很多不容忽视的薄弱环节，对会计控制认识还不充分、不确切、不完整，主要存在着这样几种倾向：一是认为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是认为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是认为内部控制就是互相牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认识。

上述认识上的不充分、不完整是导致内部控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。

（二）、未形成完整的内控制度体系，制度建设滞后一是有关商业银行内控制度建设指导意见原则性较强，操作性不足；二是有关内控制度建设的具体要求在有关会计制度中分布较散，既缺乏完整性，也弱化了内控制度的重要性；三是制度建设上存在滞后性，如网上银行业务的不断发展、人民银行大额支付系统使用范围的不断扩大、信用卡消费领域的扩容、电算化条件下如何防范风险，在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制尚缺乏制度规定。

更有甚者，有些是先开展业务后进行制度补救，这些给商业银行的安全、稳健的经营埋下了巨大隐患。

（三）、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节多年以来，银行会计无论是手工操作还是电算化处理，都遵循“双线核算”的原则，相互联系、相互牵制，有着一套较完善且系统的核算程序。

但是，在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出逆向操作、“一手包办”等隐患。

如结算制度规定，先收妥款项再签发银行汇票、本票，但有些人却是而且能够先签发汇票、本票再收款；又如制度规定：商业银行一定金额以上的跨系统转汇应通过人民银行，但有些行就是通过其他商业银行转汇等。

这就涉及到一个会计制度与操作规程1摘自《现代商业银行风险管理》第九章，作者：杨高林中国金融出版社2004年1月的关系问题，会计制度应是操作规程设计的理论依据，操作规程应该是会计制度的具体化，同时又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。

而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束，必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心凭习惯办事。

又由于技术保障措施的不得力，核算程序本身又留有违规操作的隐患，以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。