商业银行会计的内部控制策略以及风险防范方法
[摘 要] 随着经济全球化发展，科技创新孕育新突破，
国内金融新常态改革的进程加快，各商业银行的业务种类不
断增多，且业务覆盖面积不断扩大。但同时，商业银行内部
管理也逐渐显露跟不上业务发展的弊端。因商业银行内部的
会计控制建设与执行情况，同银行会计风险防范以及长期的
经营发展息息相关，故如何加强商业银行会计的内部控制策
略并提出相应的风险防范方法，成为现阶段我国金融领域急
需要解决与思考的问题。文章就商业银行会计内部控制的现
状及存在问题，对其提出具体的控制策略，最后再对商业银
行会计的风险防范方法进行深入研究。
[关键词] 商业银行；会计；内部控制；策略；风险；防
范；方法
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 11. 011
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 -
0194（2016）11- 0025- 02
银行会计作为商业银行从事任何经营活动的基础，对于
商业银行这种需要承担经营风险的企业来说，会计工作所占
的位置极其重要，保障了商业银行对外界风险的防范。商业
银行会计内部控制制度主要指，商业银行为了充分保障银行
本身及银行客户资金的安全，保证内部的会计信息具有真实
度、准确度及可信度，保证银行工作与经营能够正常的运行，
有效防范外界的金融风险，而根据国家的相关法律法规与银
行会计的特点建立起来的一系列制度与程序。故在商业银行
内部建立并完善商业银行内部控制体制，是商业银行防范社
会金融风险的主要办法。
1 商业银行会计的内部控制现状及存在问题
根据金融业发展的现状、潜在风险及存在问题，1997年
中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，
其中明确要求了国内各家金融机构必须构建起科学化、合理
化且规范化的内部控制机制。现执行的是2007年中国银行
业监督管理委员会颁布了《商业银行内部控制指引》，要求
各商业银行应当实施与经营规模、业务范围和风险特点相适
应的内部控制，以合理的成本实现内部控制的目标。各家商
业银行按照自身的发展情况，制定了一系列内部控制制度与
机制，虽然基本覆盖了商业银行内部控制机制的各方面，但
并没有完全深入。21世纪信息化时代的到来及科学技术的不
断发展，促使了我国市场竞争不断加剧，商业银行经营的内
外部环境发生了巨大的变化，各种新兴金融产品日益出现，
特别是商业银行会计业务中逐渐引用了电子信息技术，促进
了商业银行经营发展的多元化、分散化及复杂化，同时也为
商业银行会计内部控制带来了较大的负面影响[1]。
1.1 会计内部控制机制的缺失
现阶段我国商业银行的会计内部控制机制存在的问题
有：一是落后性。因计算机技术与电子信息技术的飞速发展，
为我国银行业的发展带来了较多的便利，不但使业务操作更
为方便与快捷，而且使商业银行的运行发展走向了智能化与
自动化。但同时在全新的操作方式下各环节存在的风险加剧，
因传统操作方式中部分会计制度与方法没有跟随业务的发
展与客观环境的变化而改革，这就导致了会计内部控制机制
产生了落后性。二是盲目性。因新兴金融产品的层出不穷，
我国商业银行会计内部控制发展已无法跟上银行业务发展
前进的步伐，体现在会计内部的控制机制覆盖范围分散，缺
乏针对性，只是单纯停留在重要业务的层面及业务产品上；
会计内部控制机制的形式出现了机械化及僵化的状况，导致
了会计内部控制的盲目性。
1.2 员工会计内部控制机制理念及风险防范意识的缺乏
根据我国现阶段商业银行经营现状来看，虽然大多数商
业银行在长期的经营过程中，构建了较为全面、效率较高的
会计内部控制机制，但该机制不够深入，只是停留在表面，
没有相应的执行力，银行只是将其用作应付政府检查及内部
制度检查的工具，完全忽视了内部控制机制的构建情况与执
行力度。
2 提高商业银行会计内部控制的策略与风险防范方法
2.1 建设与完善内部控制体系、奠定内部控制基础
积极建设并不断完善内部控制的体系，加强对内部控制
机制的管理力度，促进控制机制与银行全部业务的融合统一，
能够在最大程度上促进商业银行与内部控制机制的共同发
展。因为现阶段大部分商业银行的会计电算化发展速度较快，
故商业银行要加强对内部控制机制的投入度，为员工添设更
多的控制知识培训场次与课堂，创造员工之间交流与学习的
机会。在大力推动业务发展的同时，还应该制定出银行内部
控制制度，奠定内部控制机制的基础，确保业务操作时的规
范性与标准化。针对银行的实际发展情况及内部情况作出深
入的分析与研究，结合现阶段我国金融业发展的趋势，努力
配合好市场经济发展的各个方面，最终制定出一套操作性强、
安全系数高、科学化且系统性能广的会计内部控制机制。
2.2 全面提升会计内部控制理念及风险防范意识
要想更好地促进商业银行会计内部控制工作，主要方式
有：第一，全面树立正确、科学的会计内部控制理念，如此
才能有效发挥好内部控制机制的性能与作用。提高商业银行
内部员工对于内部控制机制重要性的认知，才能更好地将内
部控制机制应用在商业银行中。第二，在商业银行建设内部
控制理念，并形成独特的企业文化和内控合规文化，这样能
够有效促进商业银行员工之间的交流，为员工实现自我发展、
自我管理奠定坚实的基础，还能够在一定程度上减轻银行高
层领导的管理负担，全面实现商业银行会计内部控制的目标。
第三，加强对内部控制机制的宣传，使更多的员工领悟到内
部控制机制对于商业银行会计工作的作用及重要性，在整体
上提高内部控制机制的执行力度。第四，制定管理制度，合
理配置人员。这样的情况下能够在最大限度上发挥出内部人
员与控制机制的作用，使内部控制机制能够更快地适应好新
兴市场与新业务的需求[3]。
2.3 构建预警制度、及时反映金融风险
第一，及时构建并建设预警制度，能够及时反映金融风
险，有助于银行对风险进行准确的把握与防范，有效发挥出
银行会计对于风险的敏感识别力度。第二，构建强力有效的
会计内部控制机制的预警制度，能够增强日常业务的操作性，
有助于发现并解决存在的问题。第三，将预警制度放置在业
务办理之后，能够对业务进行再跟踪，减少意外状况的发生，
并可以让银行人员在第一时间内对金融风险作出准确判断
与客观评价，推动内部控制机制的整体运行。第四，创建会
计内部控制的评价体系，使银行内部在执行控制机制时有一
个标准的参考体系，最终形成客观的评价。第五，关注社会
上相关中介机构对于银行的内外部评价，听取有用的意见并
改进，促进自身的发展。
2.4 结合科学技术、加强会计内部控制机制管理
随着21世纪大数据信息化时代的到来，我国的科学技
术水平飞速提高，促使了科学技术在人民群众的影响越来越
大。对于商业银行而言，结合方便、快速及有效的科学技术，
推动商业银行会计内部控制机制的发展，可以在整体上提高
会计控制的机制。及时更新银行主要业务的办理及操作，并
使用先进性的计算机技术与其他的辅助设备，这样能够有助
于银行人员使用会计内部控制机制的熟悉度，降低人为操作
的概率，提高技防实效。构建先进化的会计内部控制信息系
统，能够起到强化会计内部控制的作用，加强内部控制对于
商业银行会计工作的效果，还能够使银行各个部门之间实现
信息共享，减少重复操作。及时检查与预测信息系统中分析
出来的数据，防止意外情况与风险的发生，防范操作风险。
加强对银行会计人员的管理与约束工作，强化授权管理，能
够全面提升会计工作的质量与水平。
3 结 语
综上所述，我国商业银行在会计内部控制工作中存在一
定缺陷，只有真正解决这些问题，才能将会计内部控制机制
合理的运用在商业银行中。本文就商业银行会计的内部控制
现状及存在问题，针对员工会计内部控制机制理念及风险防
范意识的缺乏、会计内部控制机制的缺失等问题，提出了提
高商业银行会计内部控制的策略与风险防范方法，即全面提
升会计内部控制理念及风险防范意识；建设与完善内部控制
体系、奠定内部控制基础；构建预警制度、及时反映金融风
险；结合科学技术、加强会计内部控制机制管理。通过这样
的做法，能够全面提升商业银行的发展水平，促使其实现更
好的发展。
主要参考文献
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