第五章个人所得税法第五章习题强化课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为10分。
本章可命制各种题型。
在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。
二、本章新增易考知识点1.增加在中国境内无住所的个人居住时间判定标准。
【例题·多选题】境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，在境内工作的天数包括（）。
A.境内实际工作天数B.境内工作期间在境内外享受的公休假、个人休假天数C.境内外接受培训的天数D.在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数【答案】ABC【解析】在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。
2.增加多项个人所得税优惠政策。
（1）个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。
（2）自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。
3.调整非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的政策。
【例题】兰伯特为境内无住所个人，是甲国A母公司派至中国子公司的一名产品质量专员（非高层管理人员），同时为母子公司工作，2020年3月来华，短期从事质检工作，4月，兰伯特先生的境内工作时间是18天，境外工作时间是12天。
其取得的当月工资收入（折合人民币）：境内工作期间，甲国A公司支付1万元，中国子公司支付2.8万元；境外工作期间，甲国A公司支付3.5万元，中国子公司支付2万元。
计算兰伯特4月境内工资薪金收入额。
境内外工资薪金总额=1+2.8+3.5+2=9.3（万元）境内支付工资薪金数额=2.8+2=4.8（万元）当月境内工作18天，4月公历天数30天。
当月境内工资薪金收入额=9.3×4.8÷9.3×18÷30=2.88（万元）。
4.增加公益慈善事业捐赠个人所得税政策。
【例题·多选题】以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有（）。
A.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除B.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，在年终汇算清缴时统一扣除C.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出D.纳税人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序【答案】AD【解析】选项B，分类所得项目没有汇算清缴的规定，当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可以按照规定追补扣除。
选项C，个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。
三、本章重要考点示例考点1：个人所得税的特点和改革【例题·多选题】下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。
A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负C.我国个人所得税制目前是综合征收制D.我国目前个人所得税实行分类与综合相结合的征收制模式【答案】ABD考点2：个人所得税的纳税人【例题1·多选题】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。
（2000年）A.境内有无住所B.境内工作时间C.取得收入的工作地D.境内居住时间【答案】AD【例题2·多选题】以下符合我国个人所得税居民纳税人住所和居住时间标准的有（）。
A.马丁在我国某小城镇购买了花园洋房，是我国的居民纳税人B.詹姆斯在我国境内无住所，2019年7月5日来华工作，2020年5月5日结束工作离境，是我国的非居民纳税人C.居住时间标准的具体要求是在一个纳税年度内，在中国境内居住累计满183天D.住所标准是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住【答案】BCD考点3：个人所得税的征税项目的划分【例题1·多选题】下列个人收入中，属于“工资、薪金所得”项目的有（）。
A.劳动分红B.独生子女补贴C.符合规定标准的差旅费津贴D.单位发放给员工的午餐费【答案】AD【例题2·单选题】某高校教师8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（）。
（2014年）A.国债利息收入B.任职高校发放的误餐补助C.为某企业开设讲座取得的酬金D.任职高校为其缴付的住房公积金【答案】C【例题3·多选题】居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（）。
（2019年）A.证券经纪人取得的佣金收入B.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红D.在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费【答案】AB【例题4·多选题】下列各项中，应按“经营所得”项目征收个人所得税的有（）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.有限责任公司的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【答案】AC【解析】选项B：按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D：按“工资、薪金所得”征收个人所得税。
【例题5·单选题】下列各项中，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税是（）。
A.北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所得B.北京晚报记者在北京晚报发表文章的所得C.某大学老师帮出版社审稿的所得D.某画家参加笔会现场作画的所得【答案】A【例题6·多选题】以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理，正确的有（）。
A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照“经营所得”计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房，均按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税【答案】ABC【例题7·多选题】以下按照“特许权使用费所得”计征个人所得税的项目有（）。
A.作家提供著作权的使用权B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件C.作家拍卖写作用过的金笔D.作家取得作品稿酬【答案】AB【例题8·多选题】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。
3个月后，获得了企业分配的股息3000元。
此后，王某以40000元的价格将股份转让。
假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。
（2012年）A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税【答案】ABC【例题9·多选题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（）。
A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款【答案】ABD【例题10·多选题】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（）。
（2014年）A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套【答案】CD【例题11·单选题】下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（）。
A.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税B.个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除C.按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D.企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税【答案】D【解析】选项ACD：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
选项B：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
【例题12·单选题】居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。
（2019年）A.偶然所得B.特许权使用费C.股息红利所得D.财产转让所得【答案】B【解析】居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
考点4：所得来源地【例题·多选题】某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。
该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）。
（2014年）A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入【答案】ABD考点5：个人所得的费用扣除【例题1·多选题】以下属于个人所得税专项扣除的项目有（）。
A.基本医疗保险B.住房公积金C.大病医疗D.住房租金【答案】AB【例题2·多选题】以下属于个人所得税专项附加扣除的项目有（）。
A.子女教育B.继续教育C.住房公积金D.住房贷款利息【答案】ABD【例题3·单选题】以下符合个人所得税专项附加扣除规定的是（）。
A.纳税人子女在中国境内接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定额扣除B.可扣除的首套房贷款利息是指购买唯一住房的住房贷款利息C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.纳税人可同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除【答案】C【例题4·多选题】纳税人子女的以下情形可享受“子女教育”个人所得税专项附加扣除的有（）。