习题二1.借:工程物资 5 800 000贷:银行存款 5 800 000借:在建工程——新车间工程 5 800 000贷:工程物资 5 800 000 2.借:在建工程——新车间工程 585 000贷:主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额)85 000 3.借:在建工程——新车间工程 800 000贷:应付职工薪酬 800 000 4.借:在建工程——新车间工程 130 000贷:银行存款 130 000 5.借:在建工程——新车间工程 280 000贷:应付利息 280 000 6.借:固定资产 7 595 000贷:在建工程——新车间工程 7 595 000 7.借:在建工程——扩建工程 800 000贷:银行存款 800 000 8.借:在建工程——扩建工程 1 200 000贷:银行存款 1 200 000第七章习题一1.借:无形资产——专利权 160 000贷:银行存款 160 000借:管理费用——无形资产摊销 20 000贷:累计摊销 20 0002.借:无形资产——商标权 180 000贷:银行存款 180 000借:管理费用——无形资产摊销 30 000贷:累计摊销 30 0003.借:无形资产——商标权 500 000贷:实收资本 500 000借:管理费用——无形资产摊销 50 000贷:累计摊销 50 000习题二1.借:无形资产 3 000 000贷:银行存款 3 000 0002.该无形资产月摊销额25 000元,年摊销额300 000元。
20×6年12月31日该无形资产由于已使用5年另1个月,共摊销其价值1 525 000万元,其账面价值为1 475 000元。
3. 20×8年3月31日,该无形资产累计摊销金额为:(6×12+4)×25 000=1 900 000(元)该无形资产账面余额为300万元。
账面价值为110万元。
4. 应交营业税=1 300 000×5%=65 000(元)出售无形资产的净损益=130-110-6.5=13.5(万元)5. 借:银行存款 1 300 000累计摊销 1 900 000贷:无形资产 3 000 000应交税费——应交营业税 65 000营业外收入——处置非流动资产利得 135 000第八章习题一1.总价法借:原材料 80 000应交税费——应交增值税(进项税额)13 600贷:应付账款 93 600货到后第8天付款,分录为:借:应付账款 93 600贷:银行存款 91 200财务费用 2 400货到后第28天付款,分录为:借:应付账款 93 600贷:银行存款 93 6002.净价法借:原材料 77 600应交税费——应交增值税(进项税额)13 600贷:应付账款 91 200货到后第8天付款,分录为:借:应付账款 91 200贷:银行存款 91 200货到后第28天付款,分录为:借:应付账款 91 200财务费用 2 400贷:银行存款 93 600习题二1. 借:原材料 200万应交税费——应交增值税(进项税额) 34万贷:银行存款 234万借:银行存款 585万贷:主营业务收入 500万应交税费——应交增值税(销项税额)85万借:在建工程 46.8万贷:原材料 40万应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8万借:长期股权投资 117万贷:主营业务收入 100万应交税费——应交增值税(销项税额) 17万借:主营业务成本 60万贷:库存商品 60万借:应交税费——应交增值税(已交税金) 30万贷:银行存款 30万2.本月销项税额:85+17=102(万元)应交增值税借方合计:34+30=64(万元)应交增值税贷方合计:102+6.8=108.8(万元)本月应交增值税=108.8-34=74.8(万元)本月未交增值税=74.8-30=44.8(万元)或=108.8-64=44.8(万元)借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 44.8 贷:应交税费——未交增值税 44.8习题三1.编制会计分录如下:(1)借:原材料 60万应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 万贷:应付票据 70.2 万(2)借:长期股权投资 47.97万贷:原材料 41万应交税费——应交增值税(进项税额转出)6.97万(3)借:应收账款 23.4 万贷:主营业务收入 20万应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 万借:主营业务成本 16万贷:库存商品 16万(4)借:在建工程 35.1 万贷:原材料 30万应交税费——应交增值税(进项税额转出)5.1 万(5)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.7 万贷:原材料 10万应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7 万(6)借:应交税费——应交增值税(已交税金) 2.5 万贷:银行存款 2.5 万(7)借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 0.47万贷:应交税费——未交增值税 0.47万2.5月份的销项税额:3.4 (万元)5月份的进项税额转出:6.97+5.1+ 1.7=13.77(万元)5月份的应交税金:(3.4+13.77)-(4+10.2)=2.97(万元)5月份的已交税金:2.5(万元)5月份未交增值税:2.97-2.5=0.47(万元)第九章习题一(1)借:银行存款 1 000 000贷:长期借款 1 000 000(2)借:在建工程 1 000 000贷:银行存款 1 000 000(3)计算20×3年的利息:100×5%=5(万元)借:在建工程 50 000贷:应付利息 50 000(4)借:固定资产 1 050 000贷:在建工程 1 050 000(5)20×3年年末偿还本息的30%借:长期借款 300 000应付利息 15 000贷:银行存款 315 000(6)计算20×4年的利息:(700 000+35 000)×5%=36 750 借:财务费用 36 750贷:应付利息 36 750(7)20×4年年末偿还本息的40%借:长期借款 400 000应付利息 28 700 (35 000+36 750)×40%贷:银行存款 428 700(8)计算20×5年的利息:(300 000+43 050)×5%=17 152.5 借:财务费用 17 152.5贷:应付利息 17 152.5(9)20×5年年末偿还剩余的本息借:长期借款 300 000应付利息 60 202.5贷:银行存款 360 202.5也可将(8)和(9)合并做一个分录,分录为:借:长期借款 300 000应付利息 43 050财务费用 17 152.5贷:银行存款 360 202.5习题二(1)借:银行存款 5 100 000贷:应付债券——面值 5 000 000应付债券——利息调整 100 000(2)每年计提利息,摊销债券溢价,确认利息费用借:财务费用 480 000应付债券——利息调整 20 000贷:应付债券——应计利息 500 000 (3)到期还本付息借:应付债券——面值 5 000 000应付债券——应计利息 2 500 000贷:银行存款 7 500 000习题三(1)发行债券借:银行存款 15 000万贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 15 000万(2)计算20×2年的利息借:财务费用 900万贷:应付债券——可转换公司债券(应付利息) 900万(3)20×3年债券转换股份借:应付债券——可转换公司债券(面值) 15 000万应付债券——可转换公司债券(应付利息) 900万贷:股本 636万资本公积——股本溢价 15 264万(15 900万÷100×4=636万)第十章习题一借;银行存款 141 120贷:股本 80 000资本公积——股本溢价 61 120习题二(1)计算应交的企业所得税(100 000-50 000)×33%=16 500(元)借:所得税费用 16 500贷:应交税费——应交企业所得税 16 500 借:本年利润 16 500贷:所得税费用 16 500(2)结转本年利润借:本年利润 83 500贷:利润分配——未分配利润 83 500 (3)提取法定盈余公积(83 500-50 000)×10%=3 350(元)借:利润分配——提取法定盈余公积 3 350贷:盈余公积——法定盈余公积 3 350 (4)结转利润分配各明细账户借:利润分配——未分配利润 3 350贷:利润分配——提取法定盈余公积 3 350第十一章习题一1.借:应收账款——B公司 12 000贷:主营业务收入 10 000应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700银行存款 300 2.借:银行存款 100 000贷:预收账款——长阳工厂 100 0003.借:银行存款 12 000贷:应收账款——B公司 12 0004.借:预收账款——长阳工厂 94 100贷:主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600银行存款 500借:预收账款——长阳工厂 5 900贷:银行存款 5 9005.借:主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400销售费用 100贷:银行存款 23 500 6.借:营业税金及附加 10 000贷:应交税费——应交教育费附加 3 000应交税费——应交城市维护建设税7 0007.借:银行存款 35 100贷:主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100习题二1.借;银行存款 3 000贷:其他业务收入 3 000借:其他业务成本 1 000贷:累计摊销 1 0002.借;银行存款 35 100贷:其他业务收入 30 000应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 借:其他业务成本 20 000贷:原材料 20 0003.借:银行存款 8 000贷:其他业务收入 8 000借:其他业务成本 2 000贷:累计折旧 2 0004.借:其他业务收入41 000贷:本年利润 41 000借:本年利润 23 000贷:其他业务成本 23 000习题三1.借:销售费用 20 000贷:银行存款 20 0002.借:管理费用 10 000贷:累计折旧 10 0003.借:管理费用 20 000销售费用 30 000贷:应付职工薪酬——工资 50 000 4.借:财务费用 140 000贷:应付利息 140 000借:财务费用 1 500贷:银行存款 1 5005.借:管理费用 3 000贷:应付职工薪酬——职工教育经费 3 000 6.借:管理费用 600贷:银行存款 6007.借:管理费用 1 500贷:累计摊销 1 500结转期间费用借:本年利润 226 600贷:管理费用 35 100销售费用 50 000财务费用 141 500管理费用销售费用财务费用习题四营业利润=(2 000 000+200 000)-(800 000+70 000)-100 000-400 000-200 000-50 000 =580 000(元)利润总额=580 000+80 000-4 000=656 000(元)净利润=656 000-180 000=476 000(元)第十二章习题一1.根据业务编制会计分录如下:(1)借:应付票据 200 000贷:银行存款 200 000(2)借:在途物资 200 000应交税费——应交增值税(进项税额)34 000贷:银行存款 234 000(3)借:原材料 500 000贷:在途物资 500 000(4)借:原材料 120 000应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400银行存款 9 600贷:其他货币资金——银行汇票存款 150 000 (5)借:应收账款 351 000贷:主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 (6)借:银行存款 16 500贷:交易性金融资产 15 000投资收益 1 500(7)借:固定资产 101 000贷:银行存款 101 000(8)借:工程物资 150 000贷:银行存款 150 000(9)借:在建工程 200 000贷:应付职工薪酬——工资 200 000(10)借:在建工程 150 000贷:应付利息 150 000(11)借:固定资产 1 400 000贷:在建工程 1 400 000(12)借:固定资产清理 20 000累计折旧 180 000贷:固定资产 200 000借:固定资产清理 500贷:银行存款 500借:银行存款 800贷:固定资产清理. 800借:营业外支出——处置非流动资产损失 19 700 贷:固定资产清理 19 700 (13)借:银行存款 600 000贷:长期借款 600 000(14)借:银行存款 819 000贷:主营业务收入 700 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 000 (15)借:银行存款 246 000贷:应收票据 246 000(16)借:银行存款 60 000贷:投资收益 60 000(17)借:固定资产清理 300 000累计折旧 200 000贷:固定资产 500 000借:银行存款 350 000贷:固定资产清理 350 000借:固定资产清理 50 000贷:营业外收入——处置非流动资产利得 50 000 (18)借:短期借款 300 000应付利息 12 500贷:银行存款 312 500(19)借:库存现金 474 000贷:银行存款 474 000(20)借:应付职工薪酬——工资 474 000贷:库存现金 474 000(21)借:生产成本 300 000制造费用 20 000管理费用 30 000销售费用 50 000贷:应付职工薪酬——工资 400 000(22)借:管理费用 40 000贷:应付职工薪酬——住房公积金 40 000(23)借:应付职工薪酬——工资 126 000贷:应付职工薪酬——住房公积金 60 000——养老保险 48 000——失业保险 6 000——医疗保险 12 000 (24)借:财务费用 22 500贷:应付利息 22 500(25)借:生产成本 800 000贷:原材料 800 000借:制造费用 100 000贷:低值易耗品 100 000(26)借:应付账款 953 000贷:银行存款 953 000(27)借:管理费用——无形资产摊销 60 000贷:累计摊销 60 000借:管理费用——印花税 10 000制造费用——修理费 90 000贷:待摊费用 100 000借:管理费用——长期待摊费用摊销 30 000贷:长期待摊费用 30 000(28)借:制造费用——折旧费 80 000管理费用——折旧费 20 000贷:累计折旧 100 000(29)借:银行存款 200 000贷:应收账款 200 000(30)借:资产减值损失 453贷:坏账准备 453(31)借:销售费用——展览费 10 000贷:银行存款 10 000(32)借:管理费用 160 000贷:应付职工薪酬——养老保险 120 000——失业保险 12 000——医疗保险 48 000 (33)借:销售费用——广告费 50 000贷:银行存款 50 000(34)借:应收票据 585 000贷:主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000(35)借:银行存款 545 000财务费用 40 000贷:应收票据 585 000(36)借:库存现金 50 000贷:银行存款 50 000(37)借:管理费用 50 000贷:库存现金 50 000(38)本期进行税额=34 000+20 400+13 600=68 000(元)本期销项税额=51 000+119 000+85 000=255 000(元)本期应交增值税=255 000-68 000=187 000(元)本期应交城市维护建设税=187 000×7%=13 090(元)本期应交教育费附加=187 000×3%=5 610(元)借:营业税金及附加 18 700贷:应交税费——应交教育费附加 5 610——应交城市维护建设税 13 090(39)借:应交税费——应交增值税(已交税金)187 000——应交教育费附加 5 610——应交城市维护建设税 13 090贷:银行存款 205 700(40)借:原材料 86 400应交税费——应交增值税(进项税额)13 600贷:预付账款 100 000(41)借:销售费用 2 000贷:包装物 2 000(42)借:其他应付款 50 000贷:银行存款 50 000(43)借:预付账款 400 000贷:银行存款 400 000(44)借:银行存款 1 500 000贷:预收账款 1 500 000(45)借:应付职工薪酬——住房公积金 70 000——养老保险 40 000贷:银行存款 110 000(46)借:生产成本 290 000贷:制造费用 290 000借:库存商品 1 390 000贷:生产成本 1 390 000(47)借:主营业务成本 880 000贷:库存商品 880 000(48)借:应交税费——应交教育费附加 6 600——应交企业所得税 30 000贷:银行存款 36 600(49)借:主营业务收入 1 500 000营业外收入 50 000投资收益 61 500贷:本年利润 1 611 500借:本年利润 1 493 353贷:主营业务成本 880 000销售费用 112 000营业税金及附加 18 700管理费用 400 000财务费用 62 500资产减值损失 453营业外支出 19 700(50)本年应交所得税=(1 611 500—1 493 353—60 000)×33%=19 188.51(元)借:所得税费用 19 188.50贷:应交税费——应交企业所得税 19 188.50借:本年利润 19 188.50贷:所得税费用 19 188.50(51)借:本年利润 98 958.50贷:利润分配——末分配利润 98 958.50(52)本年应提法定盈余公积=98 958.50×10%=9 895.85(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 9 895.85贷:盈余公积——法定盈余公积 9 895.85(53)借:利润分配——未分配利润 9 895.85贷:利润分配——提取法定盈余公积 9 895.85(54)借:长期借款 900 000应付利息 100 000贷:银行存款 1 000 000(55) 借:应交税费——应交企业所得税19 188.50贷:银行存款19 188.50(56)借:银行存款 5 000贷:其他应收款 5 000 将“应付职工薪酬”科目的年初余额更改为10 000元。