第二章练习1借：其他货币资金——银行汇票50000贷：银行存款500002借：在途材料（原材料）40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800银行存款3200贷：其他货币资金——银行汇票50000 3借：管理费用1500贷：银行存款15004借：应付账款25000贷：银行存款250005收到时：借：其他货币资金—银行汇票35000贷：主营业务收入35000背书时：借：应付账款35000贷：其他货币资金—银行汇票350006借：其他货币资金——信用证200000贷：银行存款2000007借：待处理财产损溢3000贷：现金30008借：其他货币资金——外埠存款23000贷：银行存款23000第三章练习1只作总额法会计处理借：应收账款——B 292500贷：主营业务收入250000应交税费——应交增值税（销项税额）42500对方第5天付款时：借：银行存款286650财务费用5850贷：应收账款——B 292500对方第15天付款：借：银行存款292500贷：应收账款——B 29250022006年应提准备=960000×8%－76800=02007年确认坏账：借：坏账准备50000贷：应收账款500002006年末坏账准备的贷方余额为：268002007年应提准备=1000000×8%－76800=3200借：资产减值损失—坏账损失3200贷：坏账准备32002007年末坏账准备的贷方余额为：76800＋3200=80000 2008年收回前期已确认的坏账：借：应收账款30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款300002007年末坏账准备的贷方余额为：80000＋30000=110000 2008年计提准备=800000×8%－110000=﹣46000借：坏账准备46000贷：资产减值损失—坏账损失460003只作销货方的会计处理⑴签发无息商业汇票时：借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500到期收款：借：银行存款58500贷：应收票据58500到期对方无款支付；借：应收账款58500贷：应收票据58500⑵有息商业汇票⑴签发无息商业汇票时：借：应收票据—N公司58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500到期收款：借：银行存款61308贷：应收票据—N公司58500财务费用2808到期对方无款支付：借：应收账款58500贷：应收票据—N公司58500（3）4个月的贴息=58500×12%×4/12=2340贴现金额=58500－2340=56160借：银行存款56160财务费用2340贷：应收票据58500票据到期兑付不需要做会计处理。

到期不能兑付：贴现企业银行存款上有足够资金：借：应收账款58500贷：银行存款58500贴现企业银行存款上无足够资金：借：应收账款58500贷：短期借款58500（4）4个月的贴息=58500×(1＋9.6%×6/12)×12%×4/12=2452.32贴现金额=61308－2452.32=58855.68借：银行存款58855.68贷：应收票据58500财务费用355.68财务费用=未确认利息收入—贴现息=20808—2452.32=355.68票据到期兑付不需要做会计处理。

到期不能兑付：贴现企业银行存款上有足够资金：借：应收账款61308贷：银行存款61308贴现企业银行存款上无足够资金：借：应收账款61308贷：短期借款61308第四章存货一、实际成本计价核算1付款入库借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金——银行汇票2340002付款借：在途材料150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款1755003借：原材料150000贷：在途材料1500004月末暂估入账：借：原材料80000贷：应付账款80000下月初及时用红字冲回：借：原材料－80000贷：应付账款－800005借：原材料50000贷：委托加工材料500006借：生产成本180000销售费用30000管理费用20000委托加工材料30000在建工程11700贷：原材料270000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700二、计划成本计价核算1付款：借：材料采购50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500分入库，并结转差异：入库：借：原材料52000贷：材料采购52000结转差异：借：材料采购2000贷：材料成本差异20002借：预付账款10000贷：银行存款100003借：材料采购15000应交税费——应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款7550预付账款10000入库：借：原材料16000贷：材料采购16000结转差异：借：材料采购1000贷：材料成本差异10004借：材料采购60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款702005月末按计划价格暂估入账：借：原材料30000贷：应付账款30000下月初及时用红字冲回：借：原材料－30000贷：应付账款－300006如果前面没有分次转账，可于月末一次转账：如果前面已分次转账了，这里不做。

入库：借：原材料68000贷：材料采购68000结转差异：借：材料采购3000贷：材料成本差异30007借：原材料25000材料成本差异2000贷：生产成本27000或借：原材料25000贷：生产成本25000借：材料成本差异2000贷：生产成本20008借：生产成本50000销售费用15000管理费用10000贷：原材料750009材料成本差异分配率=（－1000－3000＋2000）/（30000＋68000＋25000）=－1.626%借：生产成本－813销售费用－243.9管理费用－162.6贷：材料成本差异－1219.5三、1借：生产成本2000贷：包装物20002借：销售费用1000贷：包装物10003借：其他业务成本500贷：包装物5004发出出租包装物：借：其他业务成本5000贷：包装物5000借：银行存款6000贷：其他业务收入6000/（1＋17%）5128.21应交税费——应交增值税（销项税额）871.79发出出借包装物：借：销售费用3000贷：包装物3000收取押金：借：银行存款4000贷：其他应付款40005没收押金：借：其他应付款4000贷：营业外收入4000/（1＋17%）3419应交税费——应交增值税（销项税额）5816残料价值：借：原材料600贷：其他业务成本6007借：生产成本－100销售费用－200其他业务支出－275贷：材料成本差异—包装物成本差异－575四、1借：制造费用1000贷：低值易耗品10002借：待摊费用3000贷：低值易耗品30003借：原材料500贷：制造费用5004借：制造费用50管理费用150贷：材料成本差异2005借：管理费用500贷：待摊费用500五、生产车间当期领用低值易耗品：借：低值易耗品——在用2800贷：低值易耗品——在库2800摊销一半：借：制造费用1400贷：低值易耗品——摊销1400管理部门报废前期领用的低值易耗品时摊销另一半：借：管理费用700贷：低值易耗品——摊销700注销在用低值易耗品的计划成本：借：低值易耗品——摊销1400贷：低值易耗品——在用1400收回残值：借：原材料120贷：管理费用120报废的低值易耗品分配差异：借：管理费用21贷：材料成本差异—低值易耗品差异21第五章投资练习1 借：交易性金融资产——成本（W公司债券）217300投资收益800贷：银行存款218100 2 借：交易性金融资产——成本（W公司股票）45000应收股利5000投资收益200贷：银行存款50200以后收到股利时：借：银行存款5000贷：应收股利50003 借：公允价值变动损益5000贷：交易性金融资产——公允价值变动50004（1）假设为同一控制：借：长期股权投资——股票投资500000资本公积107500管理费用5000贷：银行存款612500假设为非同一控制：借：长期股权投资——股票投资612500贷：银行存款612500（2）宣布发放现金股利时：借：应收股利15000贷：投资收益15000收到股利时：借：银行存款15000贷：应收股利1500052006年1月1日初次投资：投资成本=2320000+13000=2333000借：长期股权投资——成本（H公司股票）2333000贷：银行存款23330004月2日宣告股利40000元：借：应收股利40000贷：长期股权投资——损益调整400002006年实现净利润600000元，确认投资收益借：长期股权投资——H公司（损益调整）210000贷：投资收益210000 200A年度发放股利=400000×35%=140000借：应收股利140000贷：长期股权投资——损益调整140000收到股利借：银行存款140000贷：应收股利140000此时长期股权投资的账面价值为2363000元2007年度亏损,应确认年亏损=5000000×35%=1750000(元)借：投资收益1750000贷：长期股权投资——H公司（损益调整）1750000此时长期股权投资的账面价值为613000元确认2008年投资收益=1500000×35%=525000元：借：长期股权投资——H公司（损益调整）525000贷：投资收益5250006直线法：购入：借：持有至到期投资——成本2000000——利息调整160000贷：银行存款2160000每年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）160000/3=53333借：投资收益53333贷：持有至到期投资——利息调整53333第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资——成本2000000实际利率5.06%借：持有至到期投资——成本2000000——利息调整160000贷：银行存款2160000第一年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）2160000×5.06%=109296借：投资收益109296贷：持有至到期投资——利息调整109296第二年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）（2160000-160000+109296）×5.06%=106730借：投资收益106730贷：持有至到期投资——利息调整106730第三年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）（2160000-320000+106730+109296）×5.06%=104035借：投资收益104035贷：持有至到期投资——利息调整104035第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资——成本20000007直线法：购入：借：持有至到期投资——成本2000000贷：银行存款1890000持有至到期投资——利息调整110000每年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）110000/3=36666借：持有至到期投资——利息调整36666贷：投资收益36666第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资——成本2000000实际利率10.22%借：持有至到期投资——成本2000000贷：银行存款1890000持有至到期投资——利息调整110000第一年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）1890000×10.22%=193158借：持有至到期投资——利息调整193158贷：投资收益193158第二年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）（1890000-160000+193158）×10.22%=196547借：持有至到期投资——利息调整196547贷：投资收益196547第三年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）（1890000-320000+196547+193158）×10.22%=200281借：投资收益200281贷：持有至到期投资——利息调整200281第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资——成本20000008借：固定资产清理500000累计折旧300000贷：固定资产800000借：固定资产清理102000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102000借：长期股权投资—M公司（投资成本）1102000贷：无形资产250000固定资产清理602000营业外收入2500002005年底确认投资收益=600000×40%=240000借：长期股权投资—M公司（损益调整）240000贷：投资收益240000“长期股权投资”的账面余额为1102000＋240000=13420002006年分回股利400000×40%=160000借：应收股利160000贷：长期股权投资——M公司（损益调整）160000“长期股权投资”的账面余额为1342000－160000=11820002006年底确认亏损3000000×40%=1200000，最多只能确认1182000，剩余18000暂未确认，借：投资收益1182000贷：长期股权投资——M公司（损益调整1182000“长期股权投资”的账面余额为零2007年底确认投资收益800000×40%=320000，先弥补以前未弥补的亏损18000，其差额302000确认投资收益借；长期股权投资——M公司（损益调整）302000贷：投资收益3020009借：长期股权投资——其他权益变动200000贷：资本公积——其他资本公积200000出售50%的长期股权投资股份；借：银行存款22000000投资收益4750000贷：长期股权投资——投资成本25000000——损益调整1500000——其他权益变动250000同时将资本公积的50%转入投资收益：借：资本公积——其他资本公积100000贷：投资收益10000010采用权益法核算，实际投资成本2000万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的（6300×30%=1890万元），不对投资进行调整。