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财务报表分析原则、步骤与方法
第四节:财务报表分析形式和步骤
形式:一:全面分析和专题分析 二:定期分析和不定期分析 三:专业分析和群众分析
步骤:1、明确分析目的 2、拟定分析提纲 3、收集分析资料 4、进行具体分析 5、做出分析结论 6、编写分析报告
第五节、财务报表分析的方法
▪ 财务报表的分析方法是指分析工作中用来 测算数据,权衡效益、揭示差异,查明原 因的具体方法,它是为达到分析目的所采 用的手段和措施。
▪ 2、比率分析法
▪ 它是通过计算两项相关数值的比率,来揭示企 业财务活动的内在联系,分析经济现象产生原 因的分析方法。
▪ 比率分析法常用的形式有相关比率分析和构成 比率分析。
▪ 运用比率分析法应注意对比指标的相关性。
▪ 3、趋势分析法
▪ 是计算连续若干期的相同指标,揭示和预测财 务状况或经营成果发展趋势的分析方法,也称 为动态比率分析法
▪ 趋势分析法包括:定基动态比率分析与环比动 态比率分析。
▪ 思考题:某企业自2004—2007年的产品销售额 分别为600万元,620万元,635万元和642万 元。
▪ 要求:计算定基动态比率和环比动态比率的发 展速度和增长速度指标,并对销售业绩的发展 趋势做出简要评价。
▪ 4、因素分析法
▪ 它是把综合指标分解为各个组成要素,确定各 要素对综合指标的影响程度和影响方法的分析 方法。
▪ 因素分析法最常见的应用形式是连环替代法, 运用连环替代法应注意替换顺序的排列规则: 先数量指标,后质量指标,先实物量指标,后 价值量指标,先主要指标,后次要指标,先分 子,后分母。
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减:所得税费用
四、净利润(净亏损以“—”号填列)
五、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
本年金额
上年金额
(三)现金流量表
项目 一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
本年金额
上年金额
▪ 会计报表分析的内容主要包括:资本、资产的 分析,企业的偿债能力分析,企业的获利能力 分析,企业的资本周转能力分析,企业的风险 分析等等。
第三节:财务报表分析原则
一:相关性原则 二:明了性原则 三:失效性原则
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
本年金额
上年金额
(三)现金流量表
财务报表分析原则、步骤与方法
路漫漫其悠远
少壮不努力,老大徒悲伤
第一部分:会计报表分析基础
▪ 财务报表分析的概述 ▪ 财务报表分析的对象 ▪ 财务报表分析原则 ▪ 财务报表分析形式与步骤 ▪ 财务报表分析方法
一、财务报表分析的概念
▪ 财务报表分析是指以财务报表和其 他资料(报表附注、财务情况说明) 为依据和起点,采用专门方法,系 统分析和评价企业的过去和现在的 财务状况、经营成果及其变动,目 的是了解过去、评价现在、预测未 来、帮助各利益关系人改善决策。
项目 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
二、财务报表分析的对象
▪ 财务会计报表:资产负债表、利润表、现金流量表、所 有者权益变动表。
▪ 会计报表附注:是对在资产负债表、利润表、现金流量 表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或 明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 包括:“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说 明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交 易”、“或有事项”、“资产抵押说明”、“资产负债 表日后事项”、“债务重组事项”等。
▪ 财务报表分析的基本方法有比较分析法、 趋势分析法、结构分析法、比率分析法。 因素分析法等等
▪ 财务报表分析的最基本方法是比较分析法
▪ 1、比较分析法 是通过指标对比,从数量上确定差异,并进一
步分析原因的分析方法,它是财务报表分—标准指标=差异 差异又分为有利差异和不利差异。
期末数 年初数
(二)利润表
项目 一、营业收入
减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置净损失
(一)资产负债表
期末数
年初数
负债和所有者权益 流动负债:
短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬
应交税费 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益: 实收资本(股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
▪ 财务情况说明:包括公司基本情况简介;会计数据和业 务数据摘要;股本变动及股东情况;公司董事、监事、 高级管理人员和员工情况;公司治理结构;股东大会情 况简介;董事会报告;监事会报告;重大事项等。
资产 流动资产:
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计