年金所得征税问题
《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充 规定的公告 》（国家税务总局公告2011年第9号 2011年2月 11日）三种情况计算方法：
A．企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当 月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未 超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
税率 (%) 3 10 20 30 35
(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的 (注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规
规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用
定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以
以及损失后的余额。)
及损失后的余额。)
●个人所得税基础知识及相关政策
省将三险一金扩大到五险一 金，五险一金包括“基本养老 保险、基本医疗保险、失业 保险、工伤保险、计划生育 保险、住房公积金。《河北 省地方税务局关于个人所得 税若干业务问题的通知》 （冀地税发[2009]46号）。
一、工资薪金所得部分
（二）几种情况计算税额的方法
1、年金 （1）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个 人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应 税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的 工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除 任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期 应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管 理有关问题的通知》（国税函[2009]694号2009年12 月10日，冀地税函[2009]227号 2009年12月25日）
年金所得征税问题
《公告》具体计算案例
案例3： 假设企业职工甲某2010年11月工资薪金为5000
元，其中，三险一金500元，个人缴付年金200元。 企业为甲某按月缴付年金1000元。问甲某当月应纳 多少个人所得税？ （1）工资薪金应纳税额=（5000-500-2000） ×15%-125=250（元） （2）年金应纳税所得额1000，适用税率10%，速 算扣除数25。
一、工资薪金所得部分
（一）应纳税额的计算
1、应纳税所得额＝月工资 薪金收入－3500元（注： 从2011年9月1日由2000 调整至3500，下同）
2、应纳税额＝应纳税所得 额×适用税率－速算扣 除数 或＝（每月收入额 －3500或4800元）×适 用税率－速算扣除数
一、工资薪金所得部分
3、五险一金 2010年1月1日起，我
B.个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准， 但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用 扣除标准的，其超过部分不扣除任何费用，按照“工资、薪 金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，缴纳个人所得税。
C.个人当月工资薪金所得高于个人所得税费用扣除标准， 不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应 纳个人所得税款。
30
6 超过55000元至80000元的部分
35
7
超过60000元至80000元的部分
35
7 超过80000元的部分
45
8
超过80000元至100000元的部分
40
9
超过100000元的部分
45
(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的 规定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减 除附加减除费用后的余额。)
年金应纳税额＝1000×10%－25＝75元。 （3）共计缴纳个人所得税=250+75=325（元）
10
2 超过1500元至4500元的部分
10
3
超过2000元至5000元的部分
15
3 超过4500元至9000元的部分
20
4
超过5000元至20000元的部分
20
4 超过9000元至35000元的部分
25
5
超过20000元至40000元的部分
25
5 超过35000元至55000元的部分
30
6
超过40000元至60000元的部分
《公告》具体计算案例
案例2： 假设企业职工甲某2010年11月工资薪金
为2000元，其中，三险一金500元，个人缴付 年金60元。企业为甲某按月缴付年金600元。 问甲某当月应纳多少个人所得税？ 年金：应纳税所得额＝2000-500+6002000=100，适用税率5%。 应纳税额＝100×5%＝5元。
年金所得征税问题
《公告》具体计算案例
案例1： 假设企业职工甲某2010年11月工资薪金为
1000元，其中，三险一金400元，个人缴付年 金40元。企业为甲某按月缴付年金600元。问 甲某当月应纳多少个人所得税？
工资薪金、年金合计=1000-400+600 〈2000，
年金不需缴纳个人所得税
年金所得征税问题
(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定， 以每月收入额减除费用扣除后的余额或者减除附加减除 费用后的余额。)
三、调整税率设置
（二）调整个体工商户生产经营所得和承包承租 经营所得税率级距
个人所得税税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
级数
全年应纳税所得额
个人所得税基础知识及相关政策
• 个人所得税法修正草案相关内容 • 个人所得税基础知识及相关政策
● 个人所得税法修正草案相关内容
一、提高工资薪金所得减除费用标准 二、延长申报缴纳税款时间 三、调整税率设置
一、提高工资薪金所得减除费用标准
个人所得税工资薪金所得费用扣除标 准的提高。
二、延长申报缴纳税款时间
1
不超过5000元的
2
超过5000元至10000元的部分
3
超过10000元至30000元的部分
4
超过30000元至50000元的部分
5
超过50000元的部分
税率 (%) 5 10 20 30 35
级数
1 2 3 4 5
全年应纳税所得额
不超过15000元的 超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分
扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时 限 由现行的次月7日内延长至15日内。
三、调整税率设置
（一）关于调整工资薪金所得税率级次级距
个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)
级数 全月应纳税所得额税率 (%)源自级数全月应纳税所得额
税率 (%)
1
不超过500元的
5
1 不超过1500元的
3
2
超过500元至2000元的部分