第一章，第二章答案
一．单选题：
1.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
2．按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。
A.中央税法与地方税法
B.税收实体法与税收程序法
C.国际税法与国内税法
D.税收基本法与税收普通法
【正确答案】：D
【答案解析】：按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。
3．下列关于我国税收立法的原则说法正确的是（）。
A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税
B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税
C.税法一旦制定就要保持不变，不能朝令夕改，变化不定
D.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的税负必须公平
【正确答案】：B
【答案解析】：负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。
税法一旦制定，在一定阶段内就要保持其稳定性，不能朝令夕改，变化不定，这种稳定性不是绝对的，因为社会政治、经济状况是不断变化的，税法也要进行相应的发展变化。
不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
4.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A.增值税
B.资源税
C.营业税
D.城市维护建设税
【正确答案】：A
【答案解析】：营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税主要由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。
5.下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（）。
A.广告代理公司的广告费收入
B.邮政部门邮政储蓄收入
C.某房地产开发公司销售办公楼收入
D.某商店零售化妆品收入
【正确答案】：D
【答案解析】：广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。
二．多选题：
1.代表国家行使征税职责的国家行政机关包括（）。
A.税务机关
B.海关
C.财政机关
D.工商行政机关
【正确答案】：ABC
【答案解析】：工商行政机关没有税收征收权。
2.纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下（）条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
D.所收款项全额上缴财政
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
3.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
【正确答案】：CD
【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
三．计算
1、某洗衣机厂2009年2月发生以下经营业务：
（1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。
（2）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。
（3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。
（4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。
另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。
（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元
要求：
计算该洗衣机厂2009年2月的（1）销项税额（2）进项税额（3）应纳的增值税。
【正确答案】（1）销项：400 x17% + 80 ÷(1+17%) x17% +2÷(1+17%) x17% =79.91(万元)
(2) 进项：40.8+ 1.3x 7% =40.89(万元)
(3) 应纳税额= 销项- 进项–购进固定资产税额= 79.91- 40.89 – 20.4 = 18.62(万元)
2．某工业企业（一般纳税人）08年2月发生的业务如下：
（1）购进原材料，已验收入库，取得增值税专用发票，价款23万元，税款3.91万元，支付运费3万元，取得发票。
（2）购进钢材20吨，验收入库，取得增值税专用发票，价款8万元，税款1.36万元。
（3）直接从农民收购用于加工生产的农产品，税务机关批准的收购凭证注明价款42万元，货已验收入库。
（4）销售产品，货已发出并办委银行托收手续费，货款未收到，向买方开具专用发票注明价款42万元
（5）将本月外购20吨钢材及库存同价的钢材20吨，移送本企业修建仓库工程。
（6）期初余留抵进项税0.5万元。
求：该企业2月份应缴纳的增值税。
【正确答案】进项税额分析：
（1）购进原材料可以抵扣3.91 万元，运费可抵扣3x 7% =0.21 万元
（2）购进钢材可以抵扣1.36 万元
（3）从农民收购农产品可以抵扣42 x 13%= 5.46 万元
销项税额分析：
（4）发票已经开立，销售已经确定。
销售额为42万元。
销项税额= 42x 17% =7.14 万元
（5）购买的货物对内用不算销售。
本月购进钢材20吨已抵扣，进项转出1.36万元，另外库存同价钢材进项转出1.36万元。
进项转出共计1.36 x2=2.72 万元
（6）期初留抵可以在本月继续抵扣
应纳税额= 销项- （进项-进项转出）- 期初留抵= 7.14 –(3.91+0.21+ 1.36+5.46 -2.72) -0.5 = -1.58 万元
3.某家具厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：
（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；
（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10％，市场上无同类家具销售价格；
（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10％。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算向消费者销售沙发的销项税额；
（2）计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；
（3）计算办公家具用于利润分配的销项税额；
（4）计算为宾馆定做家具的销项税额；
（5）计算购进原木可以抵扣的进项税额；
（6）计算本月应缴纳的增值税。
【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税
140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元）
（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额
30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元）
（3）办公家具用于利润分配的销项税额
2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元）
（4）为宾馆定做家具的销项税额
12×17％＝2.04（万元）
（5）可以抵扣的进项税
（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元）
（6）本月应缴纳的增值税
24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（万元）。