第二章：增值税
计算题
甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下：
（1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。

（3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。

甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。

入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。

（5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。

要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。

A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元）
B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元）
1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。

该批农产品的入账价值为（）万元。

2011中级会计实务基础练习题
A.281
B.290
C.261
D.210
【正确答案】：A
【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。

5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。

按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。

该批农产品的采购成本为(w)元。

A.12 000
B.12 200
C.13 000
D.11 840
[答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试
[解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。

2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。

向海关缴纳了相关税款，并取
得完税凭证。

公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用6万元，取得了运输公司开具的普通发票。

当月售出24辆，每辆取得含税销售额50.95万元。

公司自用2辆并作为本公司固定资产。

已知：小轿车关税税率为60%、消费税税率为8%。

要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

（2）计算国内销售环节应缴纳的增值税。

进口环节：■关税完税价格＝28×30＋6＋1.38＝847.38（万元）■关税＝847.38×60%＝508.43（万元）■消费税＝（847.38＋508.43）÷（1－8%）×8%＝117.90（万元）■增值税＝（847.38＋508.43＋117.90）×17%＝250.53（万元）
国内环节：■销项税＝50.95÷（1＋17%）×24×17%＝177.67（万元）；■进项税＝（250.53＋6×7%）÷30×28＝234.22（万元）；■应纳增值税＝177.67－234.22＝-56.55（万元）。