2．一次性专门业务预算
一次性专门业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生的 一次性业务而编制的预算。
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（三）财务预算的编制
1．现金预算 现金预算是为了反映企业在预算期间预计的现金收支的详细情况而 编制的预算。 现金预算的内容包括四部分：
（1）现金收入。 （2）现金支出。 （3）现金余缺与现金融通。 （4）期末现金余额。
投资净收益（净损失以“－”号填 ＝“投资收益”
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我国利润表及填列（多步式）（续）
加：营业外收入 减：营业外支出 三：利润总额（亏损总 额以“－”填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以 “－”填列） 五、每股净收益： （一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
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简图： XX公司
资产负债表 20XX年12月31日
单位：元
所有者权益变动表 XX公司 20XX年度 单位：元
四大主表关系 资产
货币资金 15 300
负债 应付账款
600
所有者权 益合计
应收账款 1 000 所有者权益
一、上年年末余额
0
存货
500 实收资本
44 400
而准备进入一个已有市场的风险企业则可以很容易地 说明整个市场的规模和改进方式。
风险企业可以在获得目标市场的信息的基础上，对企业 头一年的销售规模进行规划。
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全面预算
全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一
般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经
营活动的财务计划），它以实现企业的目标利
销售预测与市场调查、市场预测相连。
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全面预算的编制方法
（一）业务预算的编制
2．生产预算
生产预算是安排预算期生产规模的预算。它是按 “以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制的。
3．直接材料预算
直接材料预算，又称直接材料采购预算，是用来确 定预算期材料采购数量和采购成本的预算。它是以 生产预算为基础编制的。
544 000
4 000 实收资本 171073 资本公积
560 000
盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
147 233 319 840 1 027 073
1 571 073 负债及所有者权益总计 1 571 073
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利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经 营成果的会计报表。
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全面预算的内容
（一）业务预算
业务预算，又称营业或经营预算，是反映企业预算期间日常 供应、生产、销售、管理等实质性活动的预算。
（二）专门决策预算
专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目或一次性 专项业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性专门 业务预算。
（三）财务预算
财务预算是反映企业预算内预计的现金收支、经营成果和预 算期末财务状况的预算，它包括预计现金流量表、预计利润 表和预计资产负债表。
润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋
斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销
售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的， 以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金 收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现 金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来 期间的财务状况和经营成果。
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净利润
2 000
期初现金 期末现金
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0
减：（利润分配各项目）
15 300 孙晓玲 BS GX未U 分配利润
200 1 80150
常用财务绩效指标
判断短期偿债能力的两大财务绩效指标:
1, 流动比率 2, 速动比率
判断货款回收能力的两大财务绩效指标:
3, 应收帐款周转率 4, 平均收帐期
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全面预算的编制方法
（一）业务预算的编制
4．直接人工预算
直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平 和人工成本水平的预算。
直接人工预算的编制也是以生产预算为基础的，其主要内容 包括预计的生产量、单位产品工时、总工时、每工时人工成 本（小时工资率）和人工总成本。
二、本年年初余额
0
固定资产 35 000 资本公积
5 000
三、本年增减变动金额
未分配利润
1 800
（一）净利润
2 000
所有者权益合计 51 200
（二）直接计入所有者权
5 000
资产总额 51 800 负债及所有者权益 51 800
益的利得和损失
利润表
现金流量表
XX公司 （资2三本0）XX所年有1者2月投入单和位减：少元
判断资产盈利能力的财务绩效指标:
12, 资本赢利率
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常用财务绩效指标
判断投资盈利能力的财务绩效ห้องสมุดไป่ตู้标:
13, 资本收益率
判断付息能力的财务绩效指标:
14, 收益负担利息倍数
判断库存资产利用效率的财务绩效指标:
15, 库存周转率
判断流动资金利用率的财务绩效指标:
16, 流动资金周转率
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常用财务绩效指标
判断运用资本利用率的财务绩效指标:
17, 运用资本周转率
判断费用水平的财务绩效指标:
18, 营业费用比率
判断运用资产合理构成的财务绩效指标:
19, 库存对运用资本比率
判断经营能力的财务绩效指标:
20, 长期负债对运用资本比率
表首
说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编 号、货币名称、计量单位等
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资例
产表
XX公司
货币资金
负 ： 应收及预付款项 债 交易性投资
表 存货
（ 流动资产合计
账
持有至到期投资 长期股权投资
户 投资性房地产
式 固定资产
）
生物资产 递延所得税资产
无形资产
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所有者权益变动表（或股东权益变动表），是 反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况的报表
该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的 增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变 动的结构性信息
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所有者权益变动表的格式
表首
说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、 货币名称、计量单位等
判断财务安全性的五大指标:
5, 负债对资产比率 6, 固定资产对资本比率 7, 净值和总资产比率 8, 债务对净值比率 9, 长期负债对净值比率
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常用财务绩效指标
判断盈利能力的财务绩效指标:
10, 边际收益
判断经营效率的财务绩效指标:
11, 总资产报酬率
正表
是主体，反映企业所有者权益的增减变动及其年初、 年末余额情况
报表结构：
矩阵式
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项目
所 一、净利润
有 加：直接计入所有者权
者 权
益的利得
减：直接计入所有者权 益的损失项目
益 二、本期确认的收益和 变 费用总额 动 加：会计政策变更和会
计差错更正的累积影响
表 所有者投入资本
减：向所有者分配利润
提取盈余公积
三、所有者权益变动
加：上期末所有者权益
四、期末所有者权益
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配 总 利润 计
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现金流量表
现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现 金和现金等价物流入和流出的会计报表。
动态报表。
动态报表。 利润表各项目间的关系可用：“收入-费用=利
润”来概括。
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利润表（续）
表首
说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、 货币名称、计量单位等
利润表的平衡关系：
收入 – 费用 = 利润
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我国利润表及填列（多步式）
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全面预算的编制方法
（一）业务预算的编制
1．销售预算
销售预算是安排预算期销售规模的预算。它是 编制全面预算的关键和起点，是全面预算管理 的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企 业在整个预算期的经营活动计划。其他预算均 以销售预算为基础。
通常销售预算是在销售预测的基础上，根据企 业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制。
＝“营业外收入” ＝“营业外支出” 计算确定
＝“所得税费用” 计算确定
＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“当 期发行在外普通股的加权平均数” ＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“假 定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股的前 提下普通股股数的加权平均数”
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所有者权益变动表
项
目
填列方法
一、营业收入
＝“主营业务收入”+“其他业务收 入”
减：营业成本
＝“主营业务成本”+“其他业务成 本”