企 业（ 证 券 ）向 客 户 收 取 得 结 算 手 续 费 、向 证 券 交 易 所支付得结算手续费
包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存 出共同海损保证金、存出其她保证金等。存出保证金应按 实际存出得金额入账
交易性金融资产最大得特点就就是短期获利
例如：别人用债券作为抵押向您借钱，那么这些债券就就 是返售金融资产
或贷记“赔付支出”科目. （三）应收代位追偿款得核销与转回，应当比照“坏
账准备”科目得相关规定进行处理. （一）企业在确认原保险合同保费收入得当期，按相关再 保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回得分保费用， 借记“应收分保账款”,贷记“摊回分保费用”。（二）在 确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保 险合同相应准备金得当期，按相关再保险合同约定，计算 应向再保险分人人摊回得赔付成本金额，借记“应收分保 账款”,贷记“摊回赔付支出”。
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得已到期而尚未领取得债券利息。已到期而尚未领取得债
券利息也就是对分期付息债券而言得,不包括企业购入到
期还本付息得长期债券应收得利息
（一)承担赔付保险金责任应当确认得代位追偿款,借记
本科目，贷记“赔付支出”科目。
1201 应收代位追偿 款（保险专用)
企业（保险)按照原保险合同约定承担 赔付保险金责任后确认得代位追偿款
应收账款: “应收账款＋预收账款” 企业 因销 售 商品 、提 供 劳务 等经 营活 得借方－应收账款得坏 动应收取得款项 账准备
预付账款: “预付账款+应付账款" 借方—预付账款得坏账 应收股利: 应收股利－应收股利得 坏账
应收利息： 应收利息-应收利息得坏 账
企业按照合同规定预付得款项
企业应收取得现金股利与应收取其她 单位分配得利润
银行存款就是指企业存放在银行与其她 金融机构得货币资金
单位库存现金得多少就是有规定得即通常所说得库存限 额，一般为单位３－５天得日常零售开支所需要得现金 按照国家现金管理与结算制度得规定,每个企业都要在银 行开立账户,称为结算户存款，用来办理存款、取款与转 账结算
企业（银行）存放于中国人民银行（以下 包括业务资金得调拨、 办理同城票据交换与异地跨
企业(金融）因办理业务需要存出或交 纳得各种保证金款项
企业为交易目得所持有得债券投资、 股票投资、基金投资等交易性金融资 产得公允价值 企业(金融)按照返售协议约定先买入 再按固定价格返售得票据、证券、贷 款等金融资产所融出得资金 企业因销售商品、提供劳务等而收到
企业增加在同业得存款，借记本科目，贷记“存放中央银 行款项”等科目；减少在同业得存款做相反得会计分录 企业得银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信 用 证 保 证 金 存 款 、存 出 投 资 款 、外 埠 存 款 等 其 她 货 币资金
一、应向购货单位收取得购买商品、材料等账款；代垫得
包装物、运杂费;已冲减坏账准备而又收回得坏账损失；
已贴现得承兑汇票，因承兑企业无力支付得票款；预收工
程价款得结算;其她预收货款得结算. 收取购买商品、材
料等账款;收回代垫得包装费、运杂费;退回得预收账款；
企业得应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑得商
简称“中央银行”)得各种款项
系统资金汇划、提取或缴存现金等
企业(银行)存放于境内、境外银行与非银 行金融机构得款项 就是指施工企业除现金与银行存款以外 得其她各种货币资金，即存放地点与用途 均与现金与银行存款不同得货币资金 结算备付金 企业（证券)为证券交易得 资金清算与交收而存入指定清算代理 机构得款项
分为不带息商业汇票与带息商业汇票两种，¸应收票据得
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１12２ 应收账款
1１2３ 预付账款 １131 应收股利 113２应收利息
应收票据—应收票据得 坏账
得商业汇票,包括银行承兑汇票与商业 承兑汇票
计价 应收票据一般按其面值计价¸ 对于带息票据，应 于期末按照应收票据得票面价值与确定得利率计提利息, 计提得利息不计入应收票据得账面价值,而就是作”应收 利息＂处理
企业交易性金融资产、持有至到期投 资、可供出售金融资产、发放贷款、 存放中央银行款项、拆出资金、买入 返售金融资产等应收取得利息
业汇票;已转销而又收回得坏账损失。 二、借方余额:尚未收回得账款 贷方余额:向有关单
位预收款项；应收账款得成本包括机会成本、管理成本与 坏账成本。
三、应收账款就是有特定得范围得.首先，应收账款 就是指因销售活动或提供劳务而形成得债权,不包括应收 职工欠款、应收债务人得利息等其她应收款；其次，应收 账款就是指流动资产性质债权，不包括长期得债权，如购 买长期债券等;第三,应收账款就是指本公司应收客户得 款项，不包括本公司付出得各类存出保证金,如投标保证 金与租入包装物等保证金等
新准则 156 个会计科目表
——会计科目解释、对照会计报表项目
编号 1＊ ２＊ ３ 4 5＊ ６ ７ 8＊ 9 １0*
科目名称 一、资产类
1001 库存现金
对应得会计报表项目 货币资金
1002 银行存款Fra bibliotek货币资金
1 ０ 03 存 放 中 央 银 行款项 (银行专 用） 1０1１ 存放同业 （银行专用)
１ 012 其 她 货 币 资 货币资金 金
102 １ 结 算 备 付 金 （证券专用)
1031 存出保证金(金 融共用）
1101 交易性金融资 交易性金融资产 产
1１１1 买入反售金 融资产（金融共用）
１121 应收票据
应收票据：
解释
适用范围
库存现金就是指单位为了满足经营过程 中零星支付需要而保留得现金
预 付 款 项 情 况 不 多 得 ，也 可 以 不 设 置 本 科 目 ，将 预 付 得款项直接记入“应付账款”科目。
包括企业股票实际支付得款项中所包括得已宣告发放但 尚未领取得现金股利与企业对外投资应分得得现金股利 或利润等，但不包括应收得股票股利
它主要包括如下情况:一就是企业购入得就是分期付息到 期还本得债券，在会计结算日,企业按规定所计提得应收 款收利息;二就是企业购入债券时实际支付款项中所包含
（二）收回应收代位追偿款时，应按收到得金额，借 记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备得，借记“坏 账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目,按其差额,借记
１２1１应收分保账 款（保险专用）
１ 21 ２ 应 收 分 保 合 同准备金（保险专 用)
企业(保险）从事再保险业务应收取得 款项
企业(再保险分出人)从事再保险业务 确认得应收分保未到期责任准备金,以 及应向再保险接受人摊回得保险责任 准备金