1031 存出保证金（金
解释
适用范围
库存现金是指单位为了满足经营过程中 零星支付需要而保留的现金
银行存款是指企业存放在银行和其他金 融机构的货币资金
企业（银行）存放于中国人民银行（以下 简称“中央银行”）的各种款项
企业（银行）存放于境内、境外银行和非 银行金融机构的款项
是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金，即存放地点和用途均 与现金和银行存款不同的货币资金 结算备付金 企业（证券）为证券交易 的资金清算与交收而存入指定清算代 理机构的款项 企业（金融）因办理业务需要存出或
新准则 156 个会计科目表
——会计科目解释、对照会计报表项目
编号 1* 2* 3 4 5* 6 7
科目名称 一、资产类
1001 库存现金
对应的会计报表项目 货币资金
1002 银行存款
货币资金
1003 存放中央银行 款项 (银行专用)
1011 存放同业（银 行专用）
1012 其他货币资金 货币资金
1021 结算备付金（证 券专用）
收的利息
1201 应收代位追偿
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款（保险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿 款
（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款， 借记本科目，贷记“赔付支出”科目。
（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金
额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准
备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记
的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力
11*
1122 应收账款
应收账款： “应收账款+预收账款” 的借方-应收账款的坏账 准备
企业因销售商品、提供劳务等经营活 动应收取的款项
支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款 的结算。 收取购买商品、材料等账款；收回代垫 的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收 账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇 票；已转销而又收回的坏账损失。
三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收 账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不 包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收 款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包 括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账 款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出 的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等 保证金等
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目， 将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发 放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的 现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利
它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息
14*
1132 应收利息
应收利息： 应收利息-应收利息的坏 账
10*
1121 应收票据
应收票据-应收票据的坏 的商业汇票，包括银行承兑汇票和商 息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定
账
业承兑汇票
的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账
面价值,而是作"应收利息"处理
一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；
代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回
企业交易性金融资产、持有至到期投 资、可供出售金融资产、发放贷款、 存放中央银行款项、拆出资金、买入 返售金融资产等应收取的利息
到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计 提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付 款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已 到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而 言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应
本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。 （三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比
照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。
（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按
相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回
的分保费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊回分
1211 应收分保账款
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（保险专用）
企业 （保 险） 从 事再 保 险业 务应 收取 保费用”。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证 券交易所支付的结算手续费
包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证
融共用）
交纳的各种保证金款项
金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存
出保证金应按实际存出的金额入账
8*
1101 交易性金融资 交易性金融资产 产
企业为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、基金投资等交易性金融资 产的公允价值
单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存 限额，一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的 现金 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都 要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存 款、取款和转账结算 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异 地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中 央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会 计分录 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金
二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：
向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成
本、管理成本和坏账成本。
12*
1123 预付账款
13*
1131 应收股利Fra bibliotek预付账款： “预付账款+应付账款” 借方-预付账款的坏账 应收股利： 应收股利-应收股利的坏 账
企业按照合同规定预付的款项
企业应收取的现金股利和应收取其他 单位分配的利润
的款项
生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，
按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊
回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”，贷记“摊
回赔付支出”。
1212 应收分保合同
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准备金（保险专用）
企业（再保险分出人）从事再保险业 务确认的应收分保未到期责任准备 金，以及应向再保险接受人摊回的保 险责任准备金
交易性金融资产最大的特点就是短期获利
1111 买入反售金融
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资产（金融共用）
企业（金融）按照返售协议约定先买 入再按固定价格返售的票据、证券、 贷款等金融资产所融出的资金
例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债 券就是返售金融资产
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，¸应收
应收票据：
企业因销售商品、提供劳务等而收到 票据的计价 应收票据一般按其面值计价¸ 对于带