《会计基础与实务》答案第一部分会计入门知识模块一会计入门【实训一会计要素的识别】表A1.1 甲企业的财务状况经济内容资产负债所以者权益库存现金980元980短期借款200 000元200 000银行存款余额163 000元163 000办公用品价值6 820元 6 820应付外单位货款5 000元 5 000应收外单位货款37 000元37 000库存的各种材料物资2200 2 200机器设备价值32 000元32000库存商品价值8 000元8000投资者投入资金45 000元45 000合计250 000 205 000 45 000【实训二判断经济业务的类型】表A1.2 各项经济业务的类型类型经济业务序号一项资产增加，另一项资产减少 1 10一项负债增加，另一项负债减少8一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少7 9一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债减少，一项所有者权益增加一项资产增加，一项负债增加 5 6一项资产增加，一项所有者权益增加 4一项资产减少，一项负债减少 2 3一项资产减少，一项所有者权益减少模块二账户与借贷记账法教学做一体化训练答案【实训1 会计科目的分类】表A2.5 光明公司有关会计资料项目会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类1.房屋及建筑物固定资产√2.机器及设备固定资产√3.运输汽车固定资产√4.库存生产用钢材原材料√5.库存燃料原材料√6.未完工产品生产成本√7.库存完工产品库存商品√8.存放在银行的款项银行存款√9.出纳人员保管的款项库存现金√10.应收某公司的货款应收账款√11.6个月期的借款短期账款√12.应付给某公司的货款应付账款√13.欠交的税金应交税费√14.投资者投入的资本实收资本√15.支付的广告费用销售费用√【实训2 会计分录的编制】表A2.6 会计要素的变动及会计分录序号会计要素变动会计分录1资产增加，所有者权益增加借：银行存款600 000贷：实收资本600 0002资产减少，负债减少借：长期借款200 000 贷：银行存款200 0003资产有增有减借：固定资产120 000 贷：银行存款120 0004负债有增有减借：应付账款40 000 贷：短期借款40 0005资产有增有减借：银行存款120 000 贷：应收账款120 0006资产有增有减借：库存现金4 000 贷：银行存款4 0007资产减少，所有者权益减少借：管理费用800 贷：库存现金8008资产有增有减借：生产成本5 000 贷：原材料5 0009资产减少，所有者权益减少借：管理费用32 000 贷：银行存款32 00010资产有增有减借：原材料120 000 贷：银行存款120 000【实训3借贷记账法的应用】1.表A2.8 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 提取现金借：库存现金500贷：银行存款5002 收到投资借：银行存款30 000贷：实收资本30 0003 生产产品领材料借：生产成本21 000贷：原材料21 0004 上交税金借：应缴税费8 800贷：银行存款8 8005 收回货款借：银行存款15 000贷;应收账款15 0006 向银行借款借：银行存款200 000贷;长期借款200 0007 购入一台机器借：固定资产180 000贷：银行存款180 0008 购买材料，货款未付借：原材料34 000贷：应付账款34 0009 偿还前欠货款借：应付账款24 000贷：银行存款24 00010 产品完工入库借：库存商品38 000 贷：生产成本38 0002.（略）3.【表A2.9 发生额及余额试算平衡表】账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金800 500 1 300银行存款30 000 245 000 213 300 61 700原材料90 000 34 000 21 000 103 000生产成本40 000 21 000 23 000库存商品20 000 38 000 15 000 58 000应收账款35 000 20 000固定资产600 000 180 000 34 000 780 000应付账款54 000 24 000 64 000 短期借款13 000 13 000 应交税费8 800 8 800 200 000 0长期借款0 30 000 200 000 实收资本680 000 710 000 盈余公积40 000 40 000 本年利润20 000 20 000 合计815 800 815 800 551 300 551 300 104 700 104 700 模块三企业基本经济业务的账务处理【实训一资金筹集业务的账务处理】表A3.2 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 收到投资借：银行存款100 000 贷:实收资本100 0002 收到投入设备借：固定资产200 000贷：实收资本200 0003 借入临时借款借：银行存款150 000 贷：短期借款150 0004 因建房借入临时存款借：银行存款500 000 贷：长期存款500 0005 收到专利权投资借：无形资产300 000贷：实收资本-B公司300 0006 归还借款和利息借：短期借款100 000 财务费用4 500贷:银行存款104 5007 收到追加的投资借：银行存款700 000贷：实收资本-丁500 000资本公积200 000【实训二材料采购业务的账务处理】1.表A3.3 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 购买材料，以存款支付，材料未到借：材料采购-甲材料20 600 应交税费-应交增值税3 400 贷：银行存款24 0002 材料入库借：原材料-甲材料20 600贷：材料采购-甲材料20 6003 购买材料，货款未付借：原材料-甲材料49 000应交税费-应交增值税10 030贷：应付账款-M企业23 400-N企业45 6304 购买材料，以存款支付，材料未到借：材料采购-甲材料20 000-乙材料30 000应交税费-应交增值税8 500贷：银行存款58 5005 材料入库借：原材料-甲材料20 000-乙材料30 000 贷：材料采购-甲材料20 000-乙材料30 0006 归还货款借：应付账款-M企业23 400-N企业45 630 贷：银行存款69 0307 购买材料，开出商业汇票一张借：原材料-甲材料59 355应交税费-应交增值税9 945贷：应付票据-N企业69 3008上月预付货款，余款退回材料尚未到达借：材料采购-甲材料40 000应交税费-应交增值税6 800贷：预付账款-M企业46 800借：银行存款3 200贷：预付账款-M企业3 200 2.(略）实训三产品生产业务的账务处理 1.表A3.4 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 仓库发出材料借:生产成本-A产品80 000-B产品95 000制造费用3 000管理费用2 000贷：原材料-甲材料100 000-乙材料80 0002 支付维修费借：制造费用300贷：库存现金3003 购买办公用品费借：制造费用100管理费用500贷：库存现金6004 支付水电费借：制造费用 4 000管理费用1 000贷：银行存款5 0005 分配职工薪酬借：生产成本-A产品10 000-B产品15 000制造费用 3 000管理费用8 000贷：应付职工薪酬-工资36 0006 提取现金借：库存现金36 000贷：银行存款36 0007 发放薪酬借：应付职工薪酬-工资36 000 贷：库存现金36 0008 支付电话费借：制造费用 1 300管理费用 2 600贷：银行存款 3 9009 计提折旧借：制造费用10 000管理费用 5 000贷：累计折旧15 00010 结转制造费用制造费用总额=3000+300+100+4000+3000+1300+10000=21 700（元）制造费用分配率=21 700/（3000+2000）=4.34A产品=3000×4.34=13020（元）B产品=2000×4.34=8680（元）借：生产成本-A产品13 020-B产品8 680贷：制造费用21 70011 计算结转产品成本A产品的成本=80 000+10 000+13 020=103 020（元）B产品的成本=95 000+15 000+8 680=118 680（元）借：库存商品-A产品103 020-B产品118 680贷：生产成本-A产品103 020-B产品118 6802.(略）3.(略）实训四产品销售业务的账务处理表A3.5 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 销售产品，收回货款借：银行存款175 500贷：主营业务收入150 000应交税费-应交增值税（销项税额）25 5002 销售产品，货款未收回借：应收账款-乙企业117 000贷：主营业务收入100 000应交税费-应交增值税（销项税额）17 0003 销售产品，收到一张票据借：应收票据-甲企业175 500贷:主营业务收入150 000应交税费-应交增值税（销项税额）25 5004 支付广告费借：销售费用100 000贷：银行存款100 0005 支付运费借：销售费用500贷：库存现金5006 销售产品，收到票据补付余款借：预收账款117 000贷:主营业务收入100 000应交税费-应交增值税（销项税额）17 000借：应收票据-乙企业17 000贷：预收账款17 0007 结转产品成本A产品的成本=（100+200）*400=120000（元）B产品的成本=（200+300+200）×350=245 000(元)借：主营业务成本365 000贷：库存商品-A产品120 000-B产品245 0008 计算消费税A产品应交纳的消费税=（50 000+100000）×10%=15 000（元）借：营业税金及附加15 000贷：应交税费-应交消费税15 0009 出售材料借：银行存款3 510贷：其他业务收入3 000应交税费-应交增值税（销项税额）51010 计算结转成本借：其他业务成本 2 000贷：原材料 2 000实训五利润形成与分配业务的账务处理 1. 表A3.7 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 销售产品借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费-应交增值税（销项税额）8 5002 结转产品的成本借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 0003 应交消费税借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费-应交消费税5 0004 支付借款利息借：财务费用5 000应付利息10 000贷：银行存款15 0005 支付广告费借：销售费用6 000贷：银行存款6 0006 支付运杂费借：销售费用 1 000贷：库存现金1 0007 支付违约罚款借：营业外支出 2 000贷：银行存款2 0008 结转损益类账户(1)借：主营业务收入550 000其他业务收入10 000营业外收入8 000贷：本年利润568 000（2）借：本年利润420 000贷：主营业务成本330 000其他业务成本6 000营业税金及附加40 000销售费用27 000管理费用5 000财务费用8 000营业外支出4 0009 利润总额=568 000-420 000=148 000（元）本月所得税费用=148 000*25%=37 000（元）计算所得税借：所得税费用37 000贷：应交税费-应交所得税37 000借：本年利润37 000贷：所得税费用37 00010 全年净利润=5000000+148000-37000=5 111 000（元）计提借：利润分配–提取法定盈余公积511 100-应付普通股股利 2 555 500贷：盈余公积-法定盈余公积511 100应付股利 2 555 50011 结转借：本年利润 5 111 000贷：利润分配-未分配利润5111000借：利润分配-未分配利润3066600贷：利润分配-提取法定盈余公积511100-应付股利25555002.(略）实训六企业基本经济业务的账务处理表A3.8 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 领用材料借：生产成本-甲产品45 000-乙产品35 000制造费用 5 000贷：原材料85 0002 发放工资借：应付职工薪酬-工资68 000贷：银行存款68 0003 购买材料借：原材料28 000应交税费-应交增值税4 760贷:银行存款32 7604 归还前欠货款借：银行存款60 000贷：应收账款-红光公司60 0005 分配职工薪酬借：生产成本-甲产品30 000-乙产品30 000制造费用6 000管理费用2 000贷：应付职工薪酬68 0006 计提折旧借：制造费用16 000管理费用14 000贷：累计折旧30 0007 结转制造费用借：生产成本-甲产品13 500-乙产品13 500贷：制造费用27 0008 结转完工产品成本借：库存商品-甲产品88 500-乙产品78 500贷：生产成本-甲产品88 500-乙产品78 5009 销售产品借：应收账款643 500贷：主营业务收入550 000应交税费-应交增值税93 50010 结转已销产品成本借：主营业务成本400 000贷：库存商品-甲产品100 000-乙产品300 00011 支付广告费借：销售费用12 000贷：银行存款12 00012 支付借款利息借：财务费用 2 000应付利息10 000贷：银行存款12 00013 计算消费税借：营业税金及附加12 000贷：应交税费-*应交消费税12 00014 销售材料并结转成本借：银行存款 5 850贷：其他业务收入5 000应交税费-应交增值税850 借：其他业务成本 3 000贷：原材料 3 00015 结转损益类账户（1）借：主营业务收入550 000其他业务收入5 000贷：本年利润555 000 （2）借：本年利润445 000贷：主营业务成本400 000其他业务成本 3 000营业税金及附加12 000销售费用12 000管理费用16 000财务费用 2 00016 计算结转所得税借：所得税费用27 500贷：应交税费-应交所得税27 500 借：本年利润27 500贷：所得税费用27 50017 计提盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积8 250 贷：盈余公积-法定盈余公积8 25018 结转借：本年利润82 500贷：利润分配-未分配利润82 500借：利润分配-未分配利润8250 贷：利润分配-提取法定盈余公积8 250。