图4-7 向后弯曲的劳动力供给曲线（政府征 税增加劳动力供给）
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第四章 税收的微观效应分析
◆收入效应（Income Effect）
★指当政府对商品、所得或者财产征税时，使市 场的供求数量较征税前有所下降，造成生产者或消 费者实际可支配收入的减少。
◆替代效应（Substitution Effect）
★当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税 时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济 选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。 ◆收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主 体的总效应。
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第四章 税收的微观效应分析
二、税收对消费的影响分析
（一）税收对消费者行为的收入效应
衣 物 消W 费 量M
Y1 Y2
0
E1 E2
★由于政府征税，导致消费者的 实际可支配收入下降，从而降低 了对商品的购买量，而居于较低 的消费水平。
I1
I2
X2 X1 D
N 食品消费量
税收对消费者行为的收入效应
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第四章 税收的微观效应分析
税收微观经济分析
收入效应 替代效应
市场供需： 商品价格 劳务价格
政府征税
税收微观 经济效应
纳税人
资源配置
技术创新 生产.消费.投资
生产力需求
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第四章 税收的微观效应分析
第一节 税收对生产和消费的影响
▲生产者剩余等于厂商生产一种产品的总利润加上补偿给 要素所有者超出和低于他们所要求的最小收益的数量。
消费者剩余=买者愿意支付的价格－买者实际支付的价格 生产者剩余=卖者得到的收入－卖者的实际成本
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第四章 税收的微观效应分析
D——需求曲线
P
St S——供求曲线
Pd
X
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第四章 税收的微观效应分析
（二）税收对生产者行为的替代效应 ★原因：由于政府对商品选择性征税
★表现：生产者所面临的征税商品的相对价格
发生变化，导致生产者减少被征税或重税商品的 生产，而增加无税或轻税商品的生产。
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第四章 税收的微观xa9tion
第四章 税收的微观效应分析
（二）税收对消费者行为的替代效应
衣
物 消
W
费
量Y1
Y3
0
E1
E3
I1 I3
★表现：政府对不同的商 品实行差别征税，
★影响：不同商品间的相 对价格
★结果：以无税或轻税商 品替代征税或重税商品。
X3 X1 Z
图4-4 税收对消费者行 为的替代效应
一、税收对劳动力供给的影响
（一）劳动力供给曲线（两种情况）
在这种情况下，说明征
小 时 工 资
W1 (1－t)W1
小
税反而使得人们的劳动
S
时 工 资
积极性提高了。这是什 么原因呢?
W1
S
(1－t)W1
0
L2 L1
劳动时间
图4-6 向上倾斜的劳动力供给曲线（政府征 税减少劳动力供给）
0
L1 L2
劳动时间
A
S
E——税前市场均衡 点
A——税后市场均衡
点
E
ACPsPd——税收收
P0
入
AEP0Pd——消费者
Ps
C
剩余损失
D
CEP0Ps——生产者剩 余损失
AEC——税收超额负
担
Q1 Q0 税收超额负担示可意编图辑ppt
Q
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第四章 税收的微观效应分析
第二节 税收对劳动力供给和需求的影响
税收对生产者行为的替代效应图
斜率代表生产一种商品 PPF--为政府课税之前生
Y
相对另一种商品的边际 产者的生产可能性曲线.
替代率或机会成本
E1--实现利润的最大化
PPF P'
Y2
E2 PP' I1
PP是PPF与I1的公切线
PP斜率-X商品和Y商
品边际成本间的比率。
Y1
I2
E1
0
X2
P
X1
X
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税收学 Taxa4tion
第四章 税收的微观效应分析
一、税收对生产的影响分析
（一）税收对生产者行为的收入效应 ★表现为政府课税使生产者可支配的生产要素减
少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和 利润率也随之下降。
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税收学 Taxa5tion
第四章 税收的微观效应分析
税收对生产者行为的收入效应图
上海立信会计学院 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE
第四章 税收的微观效应分析
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税收学 Taxation 1
第四章 税收的微观效应分析
本章内容：
第一节 税收对生产和消费的影响 第二节 税收对劳动力供给和需求的影响 第三节 税收对家庭储蓄的影响 第四节 税收对私人投资的影响
N食品消费量
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税收学 Taxa10tion
第四章 税收的微观效应分析
（三）商品税和所得税对消费的影响
1．商品税对消费的影响
对厂商课征，也可以选择对消费者课征
减少消费者的购买能力
对不同的两个和两个以上的商品
是否征税 税率高低
替代效应
相
关 因
对不同类型的商品
素
生活必需品 非生活必需品
税收影响小 税收影响大
税基范围的宽窄
税基范围宽
税负易转嫁，影响大
政府消费引导
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税收学 Taxa11tion
第四章 税收的微观效应分析
2．所得税对消费的影响
★所得税对消费产生直接影响
★表现在征税行为减小消费者的实际可支配收 入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了 消费者的消费水平。
★税前消费C＝α＋bY， 税后消费C＝α＋b(1－t)Y。 C为消费，Y为个人收入，α为常数，b为边际 消费倾向，t为税率。
Y
PPF1
Y1
E1
Y2 PPF2 E2
I1
I2
0
X2 X1
PPF（Production Possibility Frontier）—— 生产可能性曲线 ；
I——无差异曲线； E1——生产者的最优生产组合 是生产X1数量的X商品和Y1数 量的Y商品 ，此时可实现利润 最大化；
1——征税前；2——征税后
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税收学 Taxa12tion
第四章 税收的微观效应分析
三、税收超额负担（Excess Burden of Taxation）
★市场机制正常运行条件下，征税使纳税人在直接负担税 款之外，还因纳税被迫改变自己原来有效率的经济活动， 而带给社会的额外损失。
▲消费者剩余是指消费者为取得一种商品所愿意支付的价 格与他取得该商品而支付的实际价格之间的差额。