情境七：其他税费计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练（一）单项选择题1、C2、C3、A4、D5、D6、C7、B8、A9、D 10、A 11、D12、C 13、A 14、C 15、C 16、B 17、D 18、D 19、A 20、B 21、A 22、B 23、A 24、C25、D，计算过程如下：从价计征：70×（1－30%）×1.2%+30×（1－30%）×1.2%÷2＝0.714（万元）从租计征：2.1×6/（1+5%）×12%＝1.44（万元）合计：0.714+1.44＝2.154（万元）26、A 27、C 28、C 29、D 30、D 31、B 32、B 33、A 34、C 35、A 36、B 37、D 38、C 39、B 40、C 41、C 42、D 43、B 44、C 45、C 46、B 47、A 48、A 49、D 50、D（二）多项选择题1、AD2、ABD3、ABD4、ABC5、ABC6、AD7、ACD8、AD9、BCD 10、ABCD 11、AC 12、ABD 13、ABCD 14、ACD 15、ABCD 16、ABD 17、CD 18、ABCD 19、ABC 20、BC 21、ABC 22、BD 23、BD 24、ABC 25、CD 26、BCD 27、BCD 28、AD 29、CD 30、ABC 31、ABC 32、AC 33、BC 34、ABCD 35、ABD 36、ABD 37、BD 38、BC 39、CD 40、AD 41、BCD（三）判断题1、×2、×3、√4、√5、×6、√7、×8、×9、√ 10、× 11、× 12、× 13、√ 14、√ 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、√ 20、√ 21、√ 22、× 23、× 24、√ 25、× 26、√ 27、× 28、× 29、× 30、× 31、× 32、× 33、× 34、× 35、√ 36、× 37、× 38、√ 39、× 40、√ 41、× 42、× 43、√ 44、× 45、×（四）计算题1．受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）2．应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）3．融资租赁合同应纳印花税=100×3×0.05‰=0.015（万元）货物运输合同应纳印花税=（65-5-10）×0.05‰=0.025（万元）货车租赁合同应纳印花税=5元保险合同应纳印花税=50×0.4×1‰=0.02（万元）应纳印花税=0.015+0.025+5/10000+0.02=0.0605（万元）=605（元）4．（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×0.05%=500（元）（2）借款合同应纳印花税=300万元×0.05‰=150（元）（3）以货换货应纳印花税=（350万元+450万元）×0.03%=2400（元）（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×0.05%=175（元）（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税（6）货运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×0.05%=37.5（元）（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元）5．（1）领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元）（2）设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元）（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.3‰=840（元）（4）借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25（元）以借款合同金额为计税依据，利息不缴纳印花税。

（5）广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）由于原材料是由广告公司提供的，其提供的原材料，应当按照购销合同计算贴花。

（6）技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.3‰=180（元）（7）租赁合同应缴纳的印花税=500000×0.1%=500（元）（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1500000×0.5‰=750（元）6．载货汽车应纳税=2×5×60=600（元）乘人汽车季度应缴纳税额=2×420/12×10=700(元)7．客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税；载货汽车包括半挂牵引车；挂车按50%计入。

应缴纳车船税=20×25×30+20×20×30×50%+3×3×30+660×2=22590(元)8．应纳房产税额=2500×（1-30%）×1.2%+12.6/（1+5%）×12%=22.44(万元)（没有考虑闲置库房的价值，否则在从价计征处应扣除闲置库房的价值）9.居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：抵债房屋的价值=180+21/（1+5%）=200（万元）居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）10.甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=120×3%=3.6（万元）；丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）11．应纳城镇土地使用税=2000÷（4+1）×4×5=8000元12．应纳城镇土地使用税= [ (10000—1000)+5000×50%+3000] ×5=72500 元13．（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋70＋4800×20%＝6310（万元）；（2）计算土地增值额＝14700/（1+5%）－6310＝7690（万元）；（3）计算增值率＝7690÷6310×100%＝121.87%，适用税率为第三档，税率50%、速算扣除系数15%；（4）应纳土地增值税＝7690×50%－6310×15%＝2898.5（万元）。

14．应纳资源税＝9000×500×1/3×5%＋（200＋500）×500×5%＝92500（元）第三部分职业实践能力实训1．计算本月应缴纳的城市维护建设税、印花税、车船税、房产税、契税、城镇土地使用税、土地增值税和教育费附加。

（1）增加注册资本应缴纳印花税额=5000000×0.5%=2500（元）（2）出售房屋应纳缴的增值税额=（31500000-21000000）/（1+5%）×5%=500000（元）出售房屋应缴纳的城市维护建设税额=500000×7%=35000（元）出售房屋应缴纳的教育费附加=500000×3%=15000（元）出售房屋应缴纳的印花税=30000000×0.5%=15000（元）（假设合同中分别注明房屋销售价格和增值税额）出售房屋应缴纳的土地增值税：扣除项目=21000000+35000+15000+15000=21065000（元）增值额=30000000-21065000=8935000（元）增值率=8935000/21065000=42.41%应纳土地增值税税额=8935000×40%+21065000×5%=2520750（元）（3）取得银行借款应缴纳印花税额=10000000×0.05‰=500（元）（4）签订房屋产权交换合同应缴纳印花税额=9000000×0.5‰=4500（元）房屋产权交换按支付差额征契税=1000000×3%=30000（元）（5）因签订购销合同应缴纳印花税额=20000000×0.3‰=6000（元）（6）启用新账簿应缴纳印花税额=2×5=10（元）（7）签订转让商标使用权合同应缴纳印花税额=3 000 000×0.5‰=1 500（元）（8）签订加工合同应缴纳印花税额=200000×0.5‰=100（元）（9）签订财产保险合同应缴纳印花税额=100000×1‰=100（元）（10）签订运输合同应缴纳印花税额=1000000×0.5‰=500（元）（11）签订房屋建筑合同应缴纳印花税额=40000000×0.3‰=12000（元）（12）签订房屋购买合同应缴纳印花税额=20000000×0.5‰=10 000（元）购买房屋需要缴纳的契税=20000000×3%=600000（元）（13）领取有关权利证照应缴纳印花税额=3×5=15（元）（14）下半年应缴纳城镇土地使用税额=（50 000-4 000-1 500）×10÷2=222 500（元）（15）下半年自用房屋应缴纳房产税额=[（180000000-20000000）×（1-30%）×1.2%]÷2=672 000（元）（16）下半年应缴纳车船税分别为：①载客汽车应缴纳车船税额=（5×300+2×600）÷2=1 350（元）接送幼儿的载客汽车免交车船税。

②客货两用车应缴纳车船税额=（4×0.5×100+2×1×100）÷2=200（元）③载货汽车应缴纳车船税额=8×20×100÷2=8 000（元）④机动车挂车应纳车船税额=5×10×100×50%÷2=1 250（元）⑤三轮汽车低速货车应纳车船税额=6×5×100÷2=1 500（元）⑥摩托车应纳车船税额=20×120÷2=1 200（元）⑦船舶应纳车船税额=（2×5 000×5+3×2 000×4+1×200×3×50%）÷2=37 150（元）该公司应纳印花税额共计为：2 500+15000+500+4 500+6 000+10+1 500+100+100+500+12 000+10 000+15=52725（元）该公司应纳房产税额为：672000（元）该公司应纳城镇土地使用税：=222 500（元）该公司应纳车船税共计为：1 350+200+8 000+1 250+1 500+1 200+37 150=50650（元）（17）应纳城市维护建设税=360 000×7%=25 200（元）应交教育费附加=360 000×3%=10 800（元）违反税法罚款不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。