会计科目
收入-支出=净资产
第二章、资产负债表编制说明
资产负债表设计思路
（1）资产=负债+净资产 进行布局 资产类 金额 平衡原理，对计要素 金额
负债和净 资产类
资产
合计
负债
净资产 合计
左边=右边
资产负债表设计思路
（2）分别对资产和负债要素分类排列 其中：资产按流动性 负债按期限长 资产类 金额 负债和净 资产类 流动资产 流动负债 非流动负 债
“非财政补助结余” “非财政补助结余” 项目，反映中小学校 “经营结余△”项 项目，反映中小学校 自年初至报告期末累 目，反映非义务教育 自年初至报告期末累 计实现的非财政补助 “事业结余”项 阶段中小学校自年初 计实现的非财政补助 结余弥补以前年度经 “非流动资产基 至报告期末累计实现 结余弥补以前年度经 目，反映中小学 营亏损后的余额。本 “事业基金”项目 的经营结余弥补以前 营亏损后的余额。本 金”项目，反映 “财政补助结转 “专用基金”项目， 校自年初至报告 “财政补助结余 项目应当根据“事业 年度经营亏损后的余 项目应当根据“事业 ，反映中小学校期 中小学校期末非 反映中小学校按规定 期末累计实现的 结余”、“经营结余 ”项目，反映中 ”项目，反映中 额。本项目应当根据 结余”、“经营结余 ”科目的期末余额合 末拥有的非限定用 设置或提取的具有专 事业结余。本项 流动资产占用的 “经营结余”科目的 ”科目的期末余额合 小学校滚存的财 小学校滚存的财 计填列；如“事业结 门用途的净资产。本 目应当根据“事 期末余额填列；如“ 计填列；如“事业结 途的净资产。本项 金额。本项目应 政补助结转结余 余”、“经营结余” 政补助项目支出 经营结余”科目的期 余”、“经营结余” 项目应当根据“专用 业结余”科目的 目应当根据“事业 科目的期末余额合计 当根据“非流动 。本项目应当根 末余额为亏损数，则 科目的期末余额合计 结余资金。本项 基金”科目的期末余 期末余额填列； 为亏损数，则以“ -” ”号 基金”科目的期末 以“ ” 号填列。在编 为亏损数，则以“ 资产基金”科目 据“财政补助结 目应当根据“财 额填列。 如“事业结余” 填列。在编制年度资 制年度资产负债表时 号填列。在编制年度 余额填列。 的期末余额填列 产负债表时，本项目 转”科目的期末 科目的期末余额 政补助结余”科 ，本项目金额一般应 资产负债表时，本项 金额一般应为“ 0”；如 。 为亏损数，则以 为“ 0” ；如不为“ 0” 目金额一般应为“ 0” 余额填列。 目的期末余额填 不为“0”，本项目金额 0”，本项 ，本项目金额应为“ “ -；如不为“ ”号填列。在编 列。 应为“经营结余”科 经营结余”科目的期 目金额应为“经营结 制年度资产负债 目的期末借方余额（ 末借方余额（以“ -” 余”科目的期末借方 表时，本项目金 以“-”号填列）。 号填列）。 余额（以“ -”号填列 额应为“ 0”。 ）。
左边=右边
金额
非流动资 产 合计
净资产 合计
资产负债表设计思路
（3）将会计科目对应排列相应会计要素，个别科 目合并反映：
现金 银行存款 零余额账户用款额度
货币 资金
资产负债表编制说明
资产类
“存货”项目，反映中小 “货币资金”项目，反映中 “短期投资△”项目，反映 学校期末为开展教育教学 小学校期末库存现金、银行 非义务教育阶段中小学校期 “财政应返还额度”项目， 及其他活动耗用而储存的 “无形资产”项目，反映 存款和零余额账户用款额度 “长期投资△”项目，反 “应收账款”项目，反映中 末持有的短期投资成本。本 反映中小学校期末财政应返 “固定资产”项目，反映 “待处置资产损溢”项目 各种材料、燃料、包装物 中小学校期末持有的各项 的合计数。本项目应当根据 映非义务教育阶段中小学 “其他应收款”项目，反映 小学校期末尚未收回的应收 项目应当根据“短期投资” 还额度的金额。本项目应当 “在建工程”项目，反映 中小学校期末各项固定资 ，反映中小学校期末待处 、低值易耗品及达不到固 无形资产的账面余额。本 “库存现金”、“银行存款 校期末持有的长期投资成 中小学校期末尚未收回的其 账款余额。本项目应当根据 科目的期末余额填列。 根据“财政应返还额度”科 中小学校期末尚未完工交 产的账面余额。本项目应 置资产的价值及处置损溢 定资产标准的用具、装具 项目应当根据“无形资产 ”、“零余额账户用款额度 本。本项目应当根据“长 他应收款余额。本项目应当 “应收账款”科目的期末余 目的期末余额填列。 付使用的在建工程发生的 ”科目的期末余额填列。 当根据“固定资产”科目 。本项目应当根据“待处 、动植物等的实际成本。 ”科目的期末余额合计填列 期投资”科目的期末余额 根据“其他应收款”科目的 额填列。 实际成本。本项目应当根 的期末余额填列。 置资产损溢”科目的期末 本项目应当根据“存货” 。 填列。 期末余额填列。 据“在建工程”科目的期 科目的期末余额填列。 借方余额填列；如“待处 末余额填列。 置资产损溢”科目期末为 贷方余额，则以“-”号填列
“长期借款△”项目，反映非义务 “短期借款△”项目，反映非义务 “应缴税费”项目，反映中小学校 “长期应付款”项目，反映中小学 教育阶段中小学校借入的期限超过 教育阶段中小学校借入的期限在1 “代管款项”项目，反映中小学校 校发生的偿还期限超过 1年（不含1 应缴未缴的各种税费。本项目应当 1年（不含 1年）的各项借款本金。 年内（含 1年）的各种借款本金。 “应缴国库款”项目，反映中小学 接受其他单位或个人委托代为管理 根据“应缴税费”科目的期末贷方 年）的各种应付款项。本项目应当 本项目应当根据“长期借款”科目 本项目应当根据“短期借款”科目 “应缴财政专户款”项目，反映中 校按规定应缴入国库的款项（应缴 “应付职工薪酬”项目，反映中小 的各类款项。本项目应当根据“代 余额填列；如“应缴税费”科目期 根据“长期应付款”科目的期末余 的期末余额填列。 的期末余额填列。 小学校按规定应缴入财政专户的款 税费除外）。本项目应当根据“应 学校按有关规定应付给职工及为职 管款项”科目的期末余额填列。 3. “应付账款”项目，反映中小学校 末为借方余额，则以“ ” 号填列。 额填列。 项。本项目应当根据“应缴财政专 “其他应付款”项目，反映中小 缴国库款”科目的期末余额填列。 工支付的各种薪酬。本项目应当根 净资产类项目 期末尚未支付的应付账款的金额。 户款”科目的期末余额填列。 学校期末应付未付的其他各项应 据“应付职工薪酬”科目的期末余 本项目应当根据“应付账款”科目 付及暂收款项。本项目应当根据 额填列。 的期末余额填列。 “其他应付款”科目的期末余额 填列。
２、 预算执行情况：指的是收入、支出、结余情况。
会计报表的作用：
1、会计报表是对中小学会计核算的总结。 2、是中小学校传递会计信息的主要手段和渠道 。 3、是中小学财务计划、预算执行效果考核的重要 资料。 4、是政府财政、主管部门了解情况，加强指导和 监督，提高教育资金使用效益的有效参考。
业务流程
中小学校会计制度培训
-之会计报表
2015年3月
2018/10/10
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主要内容
会计报表的概念、作用和分类 资产负债表编制 收入支出表编制 附助报表编制
第一章、会计报表的概念、作用 报表的概念
报表的分类 报表格式
什么是会计报表？？
会计报表是反映中小学校某一时点的财务状 况 和 一定时期预算收支执行情况的书面文件。 注：１、时点财务状况：指资产、负债、所有者权益构成情况；
整理原始凭证
填制记账凭证 凭证记账 填制报表
中小学校会计报表的种类
1、按经济内容分：
资产负债表 收入支出总表 补充性报表（基本数字表和报表分析说明书）
2、按编制时间分： 月报 季报 年报
了解一下会计报表格式
财政补 助收入 支出表
事业 支出明 细表
会计要素和会计科目
会计要素： 是对会计对象的基本分类，是会计报表某 本构成项目，是用来反映财务状况，确定财 务成果的基本单位。