B每个资产账户贷方数大于借方
Байду номын сангаас
C所有资产账户的借方数大于负债账户的贷方数
D所有资产账户的借方数大于所有者权益账户的贷方数
会计学基础·第五章·记账方法
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3.下列项目中属于营业外收入的有（ ）
A 产品销售的收入 B 出售废料收入
C 固定资产盘盈 D 出租固定资产的收入
4.某企业2002年10月末负债总额120万元， 11月份收回应收账款20万元，用银行存款 归还借款15万元，预付购货款6万元，11月 末负债总额为（ ）。
库存现金
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试算平衡的方法 ①发生额平衡法
◆含义：即在一定会计期间内所有账户登记的 增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 ◆平衡公式：
库存现金
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◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。
业务
借方发生额
例1
银行存款 50 000
3、借贷记账法的应用
3.1 会计分录 3.2 借贷记账法举例
会计学基础·第五章·记账方法
39
3.1 会计分录
会计分录的含义
会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应 当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录
记账方向 账户名称
记账金额
借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000
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会计学基础·第五章·记账方法
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2.4 记账规律
借贷记账法的记账规律
有借必有贷，借贷必相等
借贷记账法记账规律的含义
针对企业所发生的单项经济交易与事项 针对某一项经济交易与事项所涉及的不同账户 记入某一账户一方的金额等于记入其他账户另一
方的金额
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●有借必有贷●借贷必相等●
资增减变化的记账符号。
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2.1 借贷记账法的含义
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账 符号的一种复式记账方法
在借贷记账法下，对每一项经济交易与事项都必 须在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录
借贷记账法的特征体现在其记账符号、账户结构、 记账规律和试算平衡方法等基本内容上
“借”、“贷”具有双重含义： 都可以表示六要素的变化 都可以表示增加或减少
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2.3 账户结构
借方 资产＋
账户名称 资产－
贷方
负债、所有者权益－ 负债、所有者权益＋
借方余额
贷方余额
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借方 资产类账户 贷方
余额(期初)
＋
－
（增加数） （减少数）
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◆符号含义的双重性： 每个符号既表示 “增加”，又表示“减 少”。对于反映不同会计要素所设置的六 类账户，其含义有特别界定。
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2.2 记账符号
表示
借
资产、费用增加 负债、所有者权益、收入、利润减少
表示
贷
资产、费用减少 负债、所有者权益、收入、利润增加
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★教学中会计分录内容、格式及书写要求
会计分录组成 内容（三要素）
会计分录 书写要求
登记方向
登记账户
登记金额
借： 应付账款
200 000
贷：银行存款
200 000
★ 借在上贷在下 ★ 贷方错开一字格
★ 金额分排两列 ★金额后不必写“元”
★实务中会计分录在记账凭证上的填写方 法在下一章讲述。
会计学基础·第五章·记账方法
会计学基础·第五章·记账方法
复式记账的基本原则 （4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。
根据以上原则进行复式记账，一定 会计期间的所有账户之间会形成如下两 个方面的自动平衡关系：
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★必须是一定会计期间内所有账户的发 生额和余额的汇总，才会存在上述平 衡关系。部分账户之间不会存在平衡 关系。
◆必须是一定会计期间内所有账户的发 生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关 系。部分账户之间不会存在平衡关系。
发生额平衡
＝ 全部账户的借
方发生额合计
全部账户的贷 方发生额合计
＝ A会计期间
A会计期间
＝ 全部账户的借
方发生额合计
部分账户的贷 方发生额合计
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◆“平衡”绝非指单个账户借方、贷 方发生额的相等关系。在某一个账户中， 其借方发生额与贷方发生额之间一般不 会存在平衡关系。
的复合分录。
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3.2 借贷记账法举例
见教材P81－84
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单选题
1.账户余额一般与（ ）在同一方向。
A减少额
B增加额
C借方发生额
D贷方发生额
2.资产账户贷方记减少数，借方记增加数，其结果必须 （ ）。
A每个资产账户借方数大于贷方
★理解“定期汇总的全部账户
记录必须平衡”应注意的问题
◆必须是一定会计期间内账户的发生额和 余额的汇总，才会存在上述平衡关系；不同 会计期间账户之间不会存在平衡关系。
发生额平衡
＝ A会计期间
A会计期间
＝ 全部账户的借
方发生额合计
全部账户的贷 方发生额合计
＝ A会计期间
B会计期间
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会计学基础·第五章·记账方法
发生额直接平衡
余额平衡
全部账户的本期
全部账户的本期
借方发生额合计 = 贷方发生额合计
全部资产类账户的 期末借方余额合计
=
全部负债和所有者权益类 账户的期末贷方余额合计
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2.5 试算平衡
试算平衡的含义
试算平衡是根据账户记录结果来验证对经济 交易与事项的记录过程是否正确
4
单式记账法
单式记账法的特征
仅从单一方面记录重要的交易与事项 不能记录交易与事项引起的全部变化及全部的交
易与事项
单式记账的缺陷
不记录交易、事项引起的全部变化 不记录全部的交易与事项
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复式记账法
含义
对每一项经济交易、事项都在两个或两个以上账 户中相互联系地进行记录的记账方法
会计分录的形式
简单分录 (一借一贷)
借：银行存款 10 000
贷：应收账款
10 000
复合分录 (多借一贷)
借：银行存款 10 000
固定资产 80 000
贷：实收资本
90 000
复合分录
(一借多贷)
借：材料采购 80 000
贷：银行存款
40 000
应付账款
40 000
复合分录
(多借多贷)
如果发生的交易涉及多个贷方账户 和多个贷方账户，应编制多借多贷
余额(期末)
期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额
费用及成本类账户的结构类似于资产类账户
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借方 负债或所有者权益类账户 贷方
－ （减少数）
余额(期初)
＋ （增加数）
余额(期末)
期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额
收入及利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户
例2
短期借款 60 000
例3
银行存款160 000
例4
应付账款 90 000
发生额合计
360 000
贷方发生额 实收资本 50 000 银行存款 60 000 应收账款160 000 短期借款 90 000
360 000
注意: 每笔业 务的借 贷方发 生额都 是相等 的。
重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分 别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以 双方合计数也必然相等。
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◆平衡方法 —编制“总分类账户发生额试算平衡表”
表2－1
举例 中本 期所 有有 发生 额的 账户
每个 账户 的借 贷方 发生 额
所有账户借方发生额 所有账户贷方发生额
的合计 会计学基础·第五章·记账方法
的合计
②余额平衡法 ◆含义：即在一定会计期末内所有账户的 借方余额合计数和贷方余额合计数之间 的平衡。 ◆平衡公式：
平衡相等
平衡相等
平衡相等
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★“试算平衡表”的局限性
以上试算表中各自借方数额合计数 与其贷方合计数平衡，只能说明账户记 录基本正确。对于整笔业务重记、漏记、 借贷方等额多记或少记、借贷方向同时 记反和科目写错等记账错误难以发现。 这些错误应运用其他方法检查核对方能 奏效。
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库存现金
会计学基础·第五章·记账方法
◆平衡原理—会计等式的平衡原理
会计学基础·第五章·记账方法
◆平衡方法 —编制“总分类账户余额试算平衡表”
表2－2
所有 本期 期末 有余 额的 账户
各账 户期 末的 余额
390 000
390 000
期末所有账户借方余额 期末所有账户贷方余额
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A 105万元
B 111万元
C 115万元
D 121万元
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多选题
1.下列错误中，不能通过试算平衡发现的有 （ ）。
A某项经济业务未登记入账 B借贷双方同时多记了相等的金额 C只登记了借方金额，未登记贷方金额 D应借应贷的账户中错记了借贷方向 E借贷双方同时少记了相等的金额