第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十章习题强化课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定，其中契税和土地增值税都与房地产权属转移有关。
本章考试命题分值8分左右，其中房产税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。
本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算题。
二、本章新增易考知识点新增房产税优惠政策。
三、本章重要考点示例考点1：房产税的纳税人和征税对象【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
（2014年）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【例题2·单选题】无租使用其他单位房产的，其房产税纳税规定是（）。
A.免征房产税B.由无租使用其他单位房产的单位和个人按照同类租金收入代缴房产税C.由无租使用其他单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税D.由产权所有人按照同类租金收入代缴房产税【答案】C【例题3·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。
（2013年）A.房屋产权未确定的B.房屋产权所有人不在房屋所在地的C.房屋租典纠纷未解决的D.房屋承典人不在房屋所在地的【答案】ABCD【例题4·单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是（）。
A.出租人按照房产售价B.承租人按照房产余值C.承租人按照房产原值D.出租人按照房产租金【答案】B考点2：房产税的税率【例题1·多选题】下列有关房产税税率的表述符合现行规定的有（）。
A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率C.个人住房出租用于某企业存放货物，适用12%的房产税税率D.个人住房出租，不区分用途，按照4%的房产税优惠税率计税【答案】ABD【答案】C【解析】与地上相连的地下建筑物要将地上地下视为一个整体，按照地上建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为工业用途的，需要按照折算比例对原价打折扣减，再减除损耗计税。
2019年4月至12月份应缴纳房产税=（100+200×50%）×（1-30%）×1.2%×9/12=1.26（万元）。
【例题4·单选题】某工厂2016年2月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房的原值是8000万元，其中单独用于储存物资的地下室为800万元，假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。
该企业2016应缴纳房产税（）。
（2016年）A.56万元B.59.14万元C.53.76万元D.61.60万元【答案】C【解析】应缴纳房产税=（8000-800）×（1-30%）×1.2%×10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（万元）。
【例题5·单选题】某公司2015年购进一处房产，2019年4月30日交付用于5月开始的投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得含税固定收入160万元。
该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司2019年应缴纳的房产税为（）。
A.26.69万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元【答案】A【解析】应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160/（1+5%）×12%=8.4+18.29=26.69（万元）。
【例题6·单选题】房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，据此计征房产税的依据是（）。
A.同类劳务的平均价格B.同类劳务的最高价格C.同类房产的租金水平D.同类房产的价值折算【答案】C【解析】房屋出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。
【例题7·多选题】下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（）。
（2015年）A.以融资租赁方式租入的房屋B.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋C.以经营租赁方式租出的房屋D.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋【答案】BC【例题8·单选题】某上市公司2018年6月购得一处高档会所，增值税专用发票金额5000万元,增值税250万元，然后加以改建，支出500万元（不含增值税，下同）在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年底改建完毕并对外营业。
当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应缴纳房产税（）。
A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元【答案】B【解析】应纳房产税=[5000+500+（500-200）]×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）。
考点4：房产税的税收优惠【例题1·多选题】下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）。
A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.经营公租房的租金收入免征房产税【答案】ABD【例题2·单选题】某企业2008年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%，该企业2008年应缴纳的房产税（）万元。
（2009年原制度）A.71.1B.73.8C.78.3D.81【答案】A【解析】应缴纳房产税=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（万元）。
【例题3·单选题】A企业3000平方米厂区的土地使用权账面原值为30万元，该厂区内有一1600平方米的生产车间房产账面原值为1000万元（不含土地价值），该企业在2019年10月15日按照去产能和调结构政策要求停产停业，该企业2019年应纳房产税和城镇土地使用税合计为（）万元。
（当地的房产原值减除比例为30%，城镇土地使用税每平方米年税额15元）A.9.68B.10.96C.11.83D.12.9【答案】B【解析】该企业2019年应纳房产税=（1000+30）×（1-30%）×1.2%×10/12=7.21（万元）；该企业2019年应纳城镇土地使用税=3000×15×10/12÷10000=3.75（万元）；该企业2019年应纳房产税和城镇土地使用税合计=7.21+3.75=10.96（万元）。
【例题4·单选题】某农产品批发市场占地5400平方米，分为三层，房产原值1100万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋；二层经营粮油；三层经营日用品和服装。
当地城镇土地使用税税额标准为每平方米8元，房产税扣除比例为30%，则该市场2019年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为（）。
A.4.32万元B.4.52万元C.4.72万元D.4.92万元【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税=5400×1/3×8÷10000=1.44（万元）；应纳房产税=1100×（1-30%）×1.2%×1/3=3.08（万元）；房产税和城镇土地使用税合计为4.52万元。
考点5：房产税的纳税义务发生时间【例题1·多选题】下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
（2018年）A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税【答案】BCD【例题2·多选题】甲工业企业2019年初固定资产账面原值中，拥有厂房原值为3000万元，仓库原值1000万元，2019年4月5日，将该仓库以1000万元（不含税）的价格过户转让给乙外资企业，不考虑其他税费，当地政府规定房产税减除比例为30%，则（）。
A.甲企业当年应纳房产税27.65万元B.甲企业当年应纳房产税28万元C.乙企业当年应纳房产税5.6万元D.乙企业当年应纳房产税5.95万元【答案】BC【解析】甲企业当年应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×4/12=25.2+2.8=28（万元）。
乙企业当年应纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%×8/12=5.6（万元）。
考点6：契税的纳税人和征税范围【例题1·多选题】孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。
下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。
A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税【答案】BCD【例题2·多选题】甲企业在2019年得到政府无偿划拨来的一宗土地使用权，开发建造完工后，经批准在补办了土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。
以下说法正确的有（）。
A.甲企业补办土地使用权出让手续、缴纳土地出让金时应缴纳契税B.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳印花税C.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳土地增值税D.乙企业取得甲企业转让的房产应缴纳契税【答案】ABCD【例题3·单选题】下列行为中，应当缴纳契税的是（）。
（2018年）A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换C.公租房经营企业购买住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权【答案】D【例题4·多选题】下列行为中，应缴纳契税的有（）。
A.张三家保姆接受张三遗赠房产B.企业接受另一企业的房产投资并付出股权对价C.企业以自有房产等价交换另一企业的房产D.个人以自有房产投入本人独资经营的企业【答案】AB【例题5·多选题】下列各项应征收契税的有（）。