内部审计程序前言:根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况,考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求,本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。
一、总体分析性复核程序内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征,确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。
分析性复核程序模板详见附件一。
二、具体内部审计程序1.通用审计程序(１)核对各明细账(日记账）金额与总账金额及报表项目金额是否相符,在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。
(2)抽取凭证核查时,查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等,如不符合,在抽凭底稿中注明不符原因。
2．库存现金审计程序(1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件,并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。
(2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额,与规定作比较。
（3）访谈出纳,了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。
(4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”,检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项:①突击盘点；②出纳人员或现金保管人员自行盘点,审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点,了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况,判断是否存在安全隐患。
（5）判断抽取现金收支凭证,①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。
３.银行存款审计程序(1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单,检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户？。
(2）获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整？抽样追踪到具体的作废支票,查看其是否被良好的保管,支票上有作废字样?空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴?(3）盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况?(4）询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴(财务专用章及个人名章）是否分管?（５）检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符,如不符,可能存在私开帐户私设小金库的原因。
(6)获取期间银行(包括网上银行）开户、销户记录文件（内部及外部批件)。
(７）获取网上银行操作协议,询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离?(8)询问收支两条线专用收支帐户,检查相关银行明细账执行情况。
(９)抽查大额银行存款收、支的原始凭证。
4.交易性金融资产(限理财产品）审计程序获取期末理财产品申请单,抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。
5．应收票据（限银行承兑汇票)审计程序（1)获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘？（２)获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据(可能性不大）、领用签字的完整性,核对其是否与账面记录一致。
(3）监盘库存票据（必须看到票据原件）,并与应收票据登记簿的有关内容核对,检查票据的背书是否连续？(4）重点抽取非关联方票据凭证,检查收取对方收据是否齐全?6.应收账款审计程序（1)获取每月对账报告及账龄分析报告,检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况,逾期账龄是否按规定程序进行处理？(2)获取信用额度清单，检查是否每年调整一次,是否按规定授权批准(部门与人员的分离）？(3)分析应收账款明细及抽取相关凭证,检查是否执行信用政策,包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等?（4）检查期末余额的“业务内容”,是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权,如有,实施进一步程序。
7．预付账款审计程序(１)获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告?(2)分析预收账款明细及抽取相关凭证,检查是否按合同约定预付项款（不允许合同外预付款）？(3)询问账龄较长(一般为一年以上)的预付账款，检查其购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常（可结合存货、工程的结算周期判断期限的合理性）？(４)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有,实施进一步程序。
8．其他应收款(备用金、员工借款、押金等）审计程序（1）获取每月对账报告及账龄分析报告,检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄(借款1个月、备用金１年)是否按规定程序进行处理?(2）判断抽取凭证,检查借款审批是否符合规定，包括预算申请、审批权限(含转借审批）、归还期限等。
(３)检查期末余额的“业务内容”,是否有不属于备用金、员工借款、押金以外的款项，如有，实施进一步程序。
9．存货审计程序（SAＰ管理)（1）询问生产管理的大致流程(或被审单位提供流程资料）、生产车间、库房设置情况。
(2）获取合格供应商名单,检查是否定期评价、更新,是否获相应审批，抽取其中的供应商档案进行检查是否符合标准(不合格的供货商列入名单)，随机抽取采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。
(3）抽取区间外购存货清单,检查是采购合同、请购单、验收单、入库单是否齐全（据合同办理验收入库手续),同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。
（4)抽取区间物领出库明细清单，检查是否依据生产计划（生产性物料）、授权审批单（非生产性物料)办理领料出库，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。
（５）抽取区间半成品、成品入库明细清单，检查是否根据生产计划、检验报告接收半成品及成品,入库手续是否完善。
(6)抽取区间成品出库明细清单,检查是否根据发货通知单发货,出库授权批准及单据签字的完整性（仓库管理员和运输人员/客户的签字）。
(7)获取存货盘点表，检查是否定期盘点,并获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录,检查重大存货盘亏和损失的原因,查验管理部门审批文件。
（8）询问月度盘点组织工作或取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。
（９)实地抽盘存货，账账核对、账卡(货位卡）核对,账物核对,关注差异、残次、毁损、滞销积压的存货及存货保管的现场管理（防火、防水、分区设置,货位标识等）。
10．长期股权投资(全资控股）审计程序（1)检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续(相关投资协议或合同及董事会批准投资的决策文件)。
（2）获取被投单位验资报告及工商变更登记资料,审阅是否与投资协议等规定。
（3）审核长期股权投资核算是否符合《企业会计准则》。
1１．固定资产审计程序（1）获取期间新增固定资产明细清单，检查其《设备购置申请单》、《采购合同》、《验收单》及报关文件是否齐全、是否有批准的预算、是否按规定招标、验收是否符合规定，入账时间是否正确。
(2）查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有,包括：房屋产权证、土地使用权证及机动车登记证和车辆行驶证等，关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。
（3）获取固定资产卡片账(台帐),核对其金额是否与固定资产明细账一致，检查台账的完整性与及时性。
（４)检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符。
(5)获取期间减少固定资产明细清单,检查《资产变动申请表》经授权批准情况,是否正确及时进行账务处理。
(6)获取存固定资产点表及盘点报告，检查是否定期盘点，并获取盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件，关注固定资产状况及存放地点的一致性。
（７)询问年度盘点组织工作或取得被审计单位固定资产盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。
（8）实地观察资产状况(结合已获取的资产清单)，查验是否存在闲置、报废资产。
12.在建工程审计程序(１）检查在建工程项目、规模是否经授权批准,对重大建设项目，取得有关立项批复、建设许可证、施工许可证、征地批复、可行性报告,工程预概算，等资料。
(２)获取工程施工合同、设备购置合同，检查是否招标，招标是否符合规定。
(3)检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，是否经授权批准，会计处理是否正确，关注:①对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格,或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项；②工程物资是否直接计入“在建工程”核算。
(4)获取工程计量支付管理台帐、审查计量的完整性及履行合同付款情况。
（５）获取工程结转资料，审查工程决算审价报告、工程价款结算清单、验收资料是否完备。
(5）到工程现场实地观察完工进度,检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，13.工程物资审计程序(１)获取工程物资台账，检查是否对工程物资有效管理。
(2）抽取凭证，检查工程物资交接手续及工程负责人的签字确认，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税,检查采购合同、发票、货物验收单等原始凭证是否齐全,检查其是否经过授权审批。
(３）实地检查工程物资，确定其是否存在,并观察是否有呆滞、积压物资。
１4．无形资产审计程序（1)检查新增无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等,并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限,确定无形资产是否存在,并由被审计单位拥有或控制。
(２)检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况,与购入土地使用权相关的会计处理是否正确1５.长期待摊费用审计程序检查本期增加长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查会计处理是否正确。
16．应付票据(银行承兑)审计程序（１)获取应付票据备查簿,核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致，是否应付票据变动明细表相符?（2）取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符?１７．应付账款审计程序(１）获取应付账款账龄分析报告,检查财务人员是否定期出具?(2）检查应付账款长期挂账的原因（货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的，虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润,债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因），做出记录，18.预收账款审计程序(１）获取预收账款账龄分析报告,检查财务人员是否定期出具?（2)检查预收账款长期挂账的原因（不确认不开票收入来逃避纳税、有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项等）。