会

计
零星计算为“计”， 总合计算为“会”。 “会”和“计”都是计 算的意思，但“会”有总 计之意。 会计是真正的信息中心 会计是一种商业语言
财 务 报 表

明明白白我的“帐”；企业的底子
—— 资产负债表

秋后算帐；企业的面子

—— 损益表
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表
怎样看懂财务报表
智点财经制作

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交流内容



1、怎样看懂资产负债表 2、怎样看懂利润表 3、怎样看懂现金流量表 4、电厂有关附表简介 5、财务报表分析简介 6、财务报表给我们的启示

产品成本表
技术经济指标表


管理费用财务费用表
三电表
总
结
●通过阅读资产负债表，了解公司财务
状况，对公司偿债能力，资本结构是否 合理，流动资金是否充足作出判断。 ●通过阅读损益表，了解公司盈利能力。 经营效率，对公司在行业中的竞争地位， 持续发展能力作出判断。 ●通过阅读现金流量表，了解公司的支 付能力和偿债能力，以及公司对外部资 金的需求情况，了解公司当前财务状况， 预测公司未来的发展前景。


风水轮流转，我也欠人钱——企业负 债
通融才能融通——短期融通资金（应
付帐款、应付票据、短期借款）
肥了小家，别忘大家——应付工资及
福利
―税税”平安——应交税金 不怕一万，就怕万一——或有负债 举债经营可不是赌博——长期负债 国有企业的“国库券”——公司债券
所有者权益
●所有者权益是企业所有者对企业净资
利润表

― 问君焉的富如许，为有源头活钱 来”——营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥”— —营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹”——成 本费用



“无心插柳柳成荫”——利润
（4）净利润的计算过程

●净利润=利润总额-所得税 ● 利 润 总额 = 主 营 业务 利 润 +其他 业 务 利润 + 投 资净 收益+营业外收支净额
（4）资产负债表阅读
资产分为：流动资产

长期投资 固定资产


无形资产 其他资产
资
资 产：

产
是过去的交易、事项形成并由企业拥有 或控制的资源，该资源预期会给企业带来 经济利益。
流

动
资
产
流动资产——企业的“王牌军”
现金、银行存款、应收帐款、 应收票据、存货。 现金—— 锁在保险柜里的资产 银行存款—— 写在存折上的资产，存在银行里 的钱
（1）资产负债表提供的信息

●公司所掌握的经济资源
●公司所负担的债务 ●公司的偿债能力 ●公司所有者所享有的权益
●公司未来的发展趋势
（2）资产负债表的结构和形式



●表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。 ●表体：资产负债表具体内容 ●脚注：对报表补充说明 ●结构形式：报告式、帐户式
（4）现金流量表的阅读
●反映公司净收益的质量 ●反映公司运营现金的能力
●反映公司的偿债能力
●反映公司未来支付股利的能力 ●现金流量表起着利润表和资产负债表

之间的纽带和桥梁作用
（5）三大主表之间的相互关系


损益表 资产负债表 期初
利润分配表
资产负债表 期末
现金流量表 期间
4、电厂常用附表
能力
●表明公司生产性资产组合的变化情况
（2）现金流量表的结构和形式
●表头：报表名称、编制单位、编制日期、
货币计量等。 ●表体：现金流量表具体项目。 ●结构形式： 直接法 间接法
现金流量 表结构
5-2 表结构 现金流量表(直接法)
一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金 +借款所得的现金 -偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入

比率分析法

比率分析法是把一些彼此存在关联的 项目加以对比，计算出比率，据以确定经 济活动程度的分析方法。
1、构成比率=组成部分数值/总体数值 2、效率比率：反映投入产出关系 3、相关比率：反映有关经济活动的相互关
系。
●资产结构分析
●资本结构分析 ●盈利结构分析
比率分析法
●同一张报表或不同报表中的相关项目进

无 形 资 产
无形资产——

不具有实物形态的资产，也就是 那种看不见漠不着，但确实存在的， 一般很难用多少钱来衡量的资产，只 有在特定情况下才能计算其价值。
负
●负债：

债
是指过去的交易或事项形成的现时的义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
流动负债 长期负债
●负债分为：
●应收帐款周转率=
销售收入/平均应收帐款余额

●应收帐款周转天数=360/应收帐款周
转率 *周转率越高，越好，周转天数越 短越好 *季节性经营 *大量分期付款销售 *大量使用现金销售 *年末销量大幅度变动

②长期偿债能力分析
2、损益表（利润表）
●反映公司在一定期间的经营成果及其
分配情况的报表。 ●理论依据：“收入-费用=损益”。 ●动态报表、期间报表 ●报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列

（1）利润表提供的信息
●反映公司获利情况 ●反映公司利润的构成
●反映税金交纳情况
●预测公司未来发展趋势
财务报表分析
●企业的健康证明 —— 资产负债 表分析 ●企业的真功夫——损益表分析 ●一表“人财” —— 现金流量表 分析

财务分析基本方法
趋势分析法 比率分析法 因素分析法 差额分析法
趋势分析法
●趋势分析法：
趋势分析法又称水平分析法，是通 过对比两期或连续数期财务报告中的相 同指标，确定其增减变动的方向、数额 和幅度来说明企业财务状况和经营成果 的变动趋势的一种方法。 1、分析引起变化的原因 2、变动的性质 3、预测企业未来发展前景


财务报表体系


反映资产状况


三大活动
经营 投资
资产负债表、现金流量表 融资
反映损益状况

损益表
成本与费用类报表 预算与分析类报表
反映损耗状况


反映控制状况

资产 负债表

现金 流量表
损益表
三大报表
-3-
1、资产负债表

●反映企业在某一特定日期财务状况的报表
●理论依据：“资产=负债+所有者权益” ●时点报表,静态报表 ●报表内的项目按流动性大小排列。

●主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务 费用

●销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回
（5）损益表的阅读
●表达公司在一定期间的经营成果。 ●赚了多少？赔了多少？ ●成本多少？费用多少？ ●毛利多少？上交税金多少？
产的要求权。 净资产=资产-负债。 ●所有者权益分为： 股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益
老板权益的支点——所有者权益的构成
我和投资有个约会——实收资本
天上掉下个大馅饼——资本公积 厚积才能薄发——盈余公积、未分配利
润 我是股东我怕谁——股份公司股东
行对比得出相关比率，它表明这些项目之 间的逻辑关系。 偿债能力分析 获利能力分析 经营效率分析 发展能力分析 上市公司指标
①短期偿债能力分析
●流动比率=流动资产/流动负债 *经验比率为2：1 *行业不同比率有差异
*流动资产的流动性越强，比率低也无防，
反之越弱，比率高也存在问题。
会计报表比较是将连续数期的会计 报表的金额并列起来，比较其相同指标 的增减变动金额和幅度，据以判断企业 财务状况和经营成果发展变化的一种方 法。 1、资产负债表比较 2、利润表比较 3、现金流量表比较

趋势分析法
三、会计报表项目构成的比较
会计报表项目构成的比较将会计报表 中的某个总体指标作为100%，再将该项目 各个组成部分与总体相比较得出百分比， 从而来比较个各项目百分比的增减变动， 以此来判断有关财务活动的变化趋势。 1、纵向比较 2、横向比较

趋势分析法
一、重要财务指标的比较。

重要财务指标的比较。是将不同时期 财务报告中的相同指标或比率进行比较， 直接观察其增减变动情况及变动幅度，考 察其发展趋势，预测其发展前景。
1、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值。


2、环比动态比率=分析期数值/前期数值
趋势分析法
二、会计报表比较
应收帐款——
别人欠你的钱，他知你知，除 发票外再无其他证据，防君子不防 小人。“一个都不能少”。 应收票据—— 别人欠你的钱，他知你知，白 纸黑字，盖章加印。 存货—— 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”