增值税作业答案增值税作业:一、某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,5月份发生有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。
(4)销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。
(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。
要求:计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。
答案(1)销售甲产品的销项税额:80×17% 5.85÷(1 17%)×17%=14.45(万元)(2)销售乙产品的销项税额:29.25÷(1 17%)×17%=4.25(万元)(3)自用新产品的销项税额:20×(1 10%)×17%=3.74(万元)(4)销售使用过的摩托车应纳税额:1.04÷(1 4%)×4%×50%×5=0.1(万元)(5)外购货物应抵扣的进项税额:10.2 6×7%=10.62(万元)(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额:(30×13% 5×7%)×(1-20%)=3.4(万元)(7)该企业5月份应缴纳的增值税额:14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52(万元)二、某商业企业为增值税一般纳税人,2011年8月份有关业务如下:(1)购进货物,取得专用发票,列明价款20000元,税额3400元,另支付运费500 元,货已入库。
(2)购进货物,取得普通发票,列明金额10300元,货已入库。
(3)从农民手中收购农产品,收购凭证上金额30000元,另支付运费1000元,货已入库。
(4)进口货物,到岸价10000美元,汇率1:7.0,关税10%,取得了完税凭证,货已入库。
用发票。
(6)销售货物,开出专用发票,列明价款100000元,税额17000元,款项存入银行。
另以现金支付给运输单位应由本单位负担的运费1000元。
(7)向个人销售货物,开出普通发票,金额23400元。
将货物运到指定地点,价外收取运费117元,款项存入银行。
(8)以物易物销售,用产品换材料,双方分别开出专用发票,价款200000元,税额34000元。
(9)将一批货物用于职工福利,该批货物原不含税进价20000元,不含税售价30000元,适用税率17%。
(10)本月共收取销售白酒的包装物押金1170元,没收到期未退还白酒包装物的押金500元。
(11)购入办公用固定资产,取得专用发票,列明价款70000元,税额11900元,另支付运费500元。
(12)本月销售固定资产二项:出售办公设备A,新售价50000元,账面原值70000元,已折旧10000元,购入日期2008年5月;出售办公设备B,新售价20000元,账面原值30000元,已折旧5000元,购入日期2009年2月。
假设上述票据都在规定时限内通过认证,根据以上资料,计算该企业当期进项税额和当期销项税额。
答案:1.购货取得了专用发票,,税额3400元允许抵扣。
运费按7%抵扣,500×7% = 35(元)。
3.收购农产品抵扣13%,30000×13% = 3900(元),运费抵扣7%,1000×7% = 70(元)。
4.进口货物是为了销售,在进口环节缴纳的增值税允许抵扣。
组成计税价格=10000×7.0×(1 10%)=77000(元),进口环节缴纳增值税=77000×17% =13090(元)。
5.收回委托加工货物用于销售,提货时支付增值税8500元取得了专用发票,故允许抵扣。
6.销售货物的销项税额17000元。
对销货支付的运费应计算进项税额,1000×7% = 70(元)。
7.销货,应将普通发票上含税价换算成不含税价,再计算销项税额。
23400÷1.17×17% =3400(元),价外收取运费属于价外费用,应计算销项税额,117÷1.17×17% =17元。
8.用产品换材料,换出产品计算销项税额34000元,换入材料因取得了专用发票,计算进项税额34000元。
9.将原用于销售的货物用于职工福利,属于改变用途,应将原已入账的进项税额转出20000×17% = 3400(元)。
10.销售白酒的押金,收取时纳税,没收时不再纳税。
销项税额=1170÷1.17×17% =170(元)。
11.购入办公用固定资产,进项税额=11900 500×7% = 11935(元)12.出售办公设备A,因购入日期为2008年5月,故按新售价全额和4%的征收率计算应纳增值税,并减半征收。
应纳增值税=50000÷1.04×4%×50% =961.54(元)。
此税额961.54元,既不是进项税额,也不是销项税额,而是应向税务机关缴纳的应缴税额。
出售办公设备B,因购入日期为2009年2月,故按照新售价全额和原购进抵扣时税率17%,计税增值税销项税额。
销项税额=20000×17% = 3400(元)当期进项税额=3435 3970 13090 8500 70 34000 —3400 11935=71600(元)当期销项税额=17000 3417 34000 170 3400=57987(元)应纳税额=57987 —71600 961.54=-12651.46(元)该企业当期进项税额大于销项税额,应纳税额为-12651.46元,应留下期抵扣。
消费税某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
(说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。
)要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
答:(1)代收代缴的消费税=(800/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003/10000)/(1-0.56)×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55(万元)(2)应纳消费税为零(3)应纳消费税=320×5%=16(万元)(4)应纳消费税=100×320÷80×5%=20(万元)某企业主要从事化妆品生产业务,兼营化妆品批发零售业务,适用消费税税率为30%,3月份该企业发生下列业务(1)从国外进口一批A类化妆品,关税完税价格为820000元,已缴纳关税230000元;(2)委托某工厂加工B类化妆品,提供原材料价格68000元,支付加工费2000元,该批加工产品已经收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格);(3)销售本企业生产的C类化妆品,取得销售额580000元(不含税);(4)“三八”妇女节,向全体女职工发放本企业生产的一批C类化妆品,该批化妆品的市场零售价为8000元(不含税)要求根据上述材料,回答下列问题. (1)该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税额为()A 255000B 139400(2)A类化妆品应缴纳的消费税税额为()A 246000 B450000(3)B类化妆品应缴纳的消费税税额为()A 30000B 21000(4)该企业C类化妆品应缴纳的消费税税额为()A 174000B 176400B A B(1)(820000 230000)/(1-30%)*17%=255000(2)(820000 230000)/(1-30%)*30%=450000(3)(68000 2000)/(1-30%)*30%=30000(4)(580000 8000)*30%=176400某企业2007年3月发生下列业务:(1)从国外进口一批A类化妆品,关税完税价格为820000元,已缴纳关税230000元。
(2)委托某工厂加工B类化妆品,提供原材料价值68000元,支付加工费2000元。
该批加工产品已收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格。
(3)销售本企业生产的C类护肤品,取得销售额580000元(不含增值税)。
(4)“三八”妇女节,向全体女职工发放C类护肤品,计税价格8000元(不含增值税)。
其他相关资料,A类、B类化妆品适用的消费税税率为30%,C类护肤品适用的消费税税率为8%。
(1)计算A类化妆品应缴纳的消费税;(2)计算B类化妆品应缴纳的消费税;(3)计算C类化妆品应缴纳的消费税;(4)计算该企业3月份应缴纳的消费税。
正确答案:(1)进口A类化妆品应交纳消费税=(820000 230000)/(1-30%)×30%=450000(元) (2)委托加工B类化妆品应缴纳消费税=(68000 2000)/(1-30%)×30%=30000(元) (3)C类护肤品应缴纳消费税=(580000 8000)×8% =47040(元) (4)该企业、3月份应缴纳消费税=450000 30000 46400 640 =527040(元)(1)进口A类化妆品应交纳消费税=(820000 230000)/(1-30%)×30%=450000(元) (2)委托加工B类化妆品应缴纳消费税=(68000 2000)/(1-30%)×30%=30000(元) (3)C类护肤品应缴纳消费税=(580000 8000)×8% =47040(元) (4)该企业、3月份应缴纳消费税=450000 30000 46400 640 =527040(元)甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。