货币资金审计概述.pptx
程序
3. 会确定银行存款的审计目标,能对银行存款实施实质性 程序
内部控制存在缺陷 出纳员贪污公款
货币资金与交易循环 货币资金审计与交易循环审计 货币资金的内部控制 货币资金的控制测试
货币资金与交易循环 (A)
1.在销售与收款循环中,企业产品的 销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。
2.在采购与付款循环中,企业购买固定 资产、无形资产和存货等会导致货币资金的 减少。
3.在生产与存货循环中,企业支付各种 存货费用会导致货币资金的减少。
货币资金与交易循环 (B)
4.在人力资源与工薪循环中,企业支付各种人 工费用会导致货币资金的减少。
5.在筹资循环中,企业发行股票、债券、向银 行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加, 而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。
第十四章 货币资金审计
货币资金的控制测试 库存现金审计 银行存款审计
知识目标
1. 明确货币资金审计与交易循环审计的关系 2. 了解货币资金的内部控制并对其进行测试 3. 明确库存现金的审计目标,掌握对其实施的实质性程序 4. 明确银行存款的审计目标,掌握对其实施的实质性程序
能力目标
1. 能对货币资金的内部控制进行测试 2. 会确定库存现金的审计目标,能对库存现金实施实质性
7、针对下列被审计单位与货币资金相关的内部 控制,注册会计师应提出改进建议的是( )。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对 账单
B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总 账
C、现金折扣需经过适当审批 D、每日盘点库存现金并与账面余额核对
正确答案:B 解析:选项B中担任登记现金日记账的人员不 能同时登记总账,所以注册会计师应提出改进 建议
10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公 司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可 将募集资金转作其他用途等)。
11.存在大额外币收付记录,而被审计单位并 不涉足外贸业务。
12被审计单位以各种理由不配合注册会计师实 施银行函证。
除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形 外,注册会计师在审计其他财务报表项目时, 还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或 情形。例如:
3.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误 (截止)。例如,被审计单位期末存在金额重 大且异常的银付企未付,企收银未收事项。
4.被审计单位可能存在未能按照企业会计准则 的规定对货币资金作出恰当批露的风险。
例如,被审计单位期末持有使用受限制的大额 银行存款,但在编制财务报表时未在财务报表 附注中对其进行披露。
在实施货币资金审计的过程中,如果被审计单 位存在以下事项或情形,注册会计师需要保持 警觉:
1.被审计单位的现金交易比例较高,并与其所 在行业常用的结算模式不同。
2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金
3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不 匹配
4.在没有经营业务的地区开立银行账户 5.企业资金存放于管理层或员工个人账户 6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配 7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表 8.存在长期或大量银行未达账项 9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一 贷”
A、询问参与货币资金业务活动的人员
B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金 盘点
C、检查相关文件和报告
D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中 的处理过程
正确答案:ABCD 解析:询问、观察、检查、穿行测试都可以用 于了解内部控制
5、下列关于货币资金内部控制的说法中,正 确的有( )。
A、货币资金收支与记账的岗位分离
23、以下有关货币资金内部控制的设置中,存在重大缺陷 的有( )。
A、企业应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种 票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权 限和程序
B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作
C、现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查 批准方可坐支现金
1.存在没有具体业务支持或交易不相匹配的大 额资金往来;
2.长期挂账的大额预付款项。
6.在投资循环中,企业购买股票、债券时,会 导致货币资金的减少,而收回投资、收取股利、利 息时,则会导致货币资金的增加。
货币资金审计与交易循环审计存在着密 切的关系。一些最终影响货币资金的错误只 有对销售、采购、筹资和投资交易循环的审 计测试中才会被发现。
货币资金的内部控制
岗位分工及授权批准 现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查
货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错 报风险可能包括:
1.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易,因而导致 银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险。
2.被审计单位存在大额的外币交易和余额,可能存在外币 交易或余额未被准确记录的风险。例如,对于有外币现金 或外币银行存款的被审计单位,企业有关外币交易的增减 变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价 错误(计价和分摊/准确性)
B、货币资金收支要有合理、合法的凭据
C、全部收支及时准确入账,并且支出要有核 准手续
D、规定每年末盘点现金一次,编制银行存款 余额调节表
正确答案:ABC 解析:良好的货币资金内部控制,应该是按月 盘点现金,而不是按年,故选项D不正确
与货币资金相关的重大错报风险
在评价货币资金业务的交易、账户余额和列报 的认定层次的重大错报风险时,注册会计师通 常运用职业判断,依据因货币资金业务的交易、 账户余额和列报的具体特征而导致重大错报风 险的可能性(即固有风险),以及风险评估是 否考虑了相关控制(即控制风险),形成对与 货币资金相关的重大错报风险的评估,进而影 响进一步审计程序。
D、出纳核对银行账户,每月核对一次 Nhomakorabea并编制银行存款余 额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
正确答案:CD 解析:选项C,坐支现金应事先得到开户银行 审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额; 选项D,应指定专人核对银行账户,该人员应 是与保管银行存款和记录银行存款无关的人员。
13、下列各项中,可以用于了解与货币资金相 关的内部控制的有( )。