.本科毕业设计（论文）电算化会计系统的部控制研究学院名称经济管理学院专业名称会计学学生XX学号XX指导教师XX 副教授二〇一一年六月电算化会计系统的部控制研究摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势。

本文分析了会计电算化环境下的部控制不同于手工会计系统的一些特点和要求，研究会计电算化对企业部控制制度的影响，并以此为基础探讨完善会计电算化部控制的措施，以确保实行电算化后的系统正常、安全、有效地运行。

关键词：电算化；会计；部控制Computerized accounting system of internalcontrol studyAbstract：Along with the rapid development of Internet and popularization application, the enterprise accounting and accounting management environment also changed. Enterprises to establish a computerized accounting system, the computerization of rapid development for enterprise huge benefits, but also give internal control system of enterprise greatly impacting. This paper was based on this, to calculate change under the environment of enterprise internal control problems and perfect measures are studied.Key words: computerization, accounting, internal contro目录一、绪论 (1)二、电算化会计系统部控制理论分析 (1)（一）企业部控制的概念 (1)（二）企业部控制的功能 (3)三、电算化会计信息系统部控制的特点 (5)（一）会计工作组织发生质的变化 (5)（二）部会计控制的难度加大 (5)（三）会计电算化控制手段和方式变化 (6)四、会计电算化对企业部控制制度的影响 (6)（一）控制方式发生改变 (6)（二）控制对象发生改变 (6)（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度 (6)五、电算化会计系统下部控制本身薄弱点 (7)（一）数据的安全性差 (7)（二）差错的反复性和严重性 (8)（三）管理和监督的有效性差 (8)（四）会计信息系统的安全性风险 (8)（五）电算化环境下电脑操作和存储的缺陷 (9)（六）电算化环境下部稽核机制削弱 (9)六、电算化会计系统的部控制措施与方法 (9)（一）加强系统部制度建设 (9)（二）加强程序控制 (10)（三）加强人员职能控制 (10)（四）加强系统安全控制 (11)（五）加强部审计 (11)结论 (12)致 (13)参考文献 (14)一、绪论会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作的简称，是用计算机代替人工记帐，替代人脑完成对会计信息的分析、预测、决策。

发展会计电算化，有利于促迸会计工作规化，提高工作质量和工作效率，更好地发挥会计的职能作用。

但同时也对原有的会计业务控制造成了极大的冲击，带来了许多新问题。

因此，探讨和完善会计电算化系统的部控制就显得尤为重要。

二、电算化会计系统部控制理论分析（一）企业部控制的概念部控制的概念是在部牵制的基础上产生的，其最早的定义是美国会计师协会(American Institute of Accountants)在其发布的《独立公共会计师对财务报表的审查》的公告中提出的，即：“部控制是指为了保护公司现金和其它资产的安全，检查账簿记录的正确性而采取的各种措施和方法”。

从这个定义中我们不难看出，其所涵盖的容仍然是在部牵制这方面。

此后，美国会计师协会的审计程序委员会下属的一个小组委员会在其发布的《部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中对部控制作了权威性的定义:“部控制包括组织机构的设计和企业部采取的所有相互协调的方法和措施。

这些方法和措施都适用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针”。

[4]这个定义首次超越了部牵制的限制，为部控制理论的发展奠定了基础。

在这个定义的基础上各国都根据自己的特点做出了相应的定义。

如:日本会计研究学会所属审计特别委员会指出:“部控制是企业经营者为了维护企业资产、确保会计记录的正确性和可靠性，综合地计划、调整和考核经营活动而规定的制度、组织、方法和手段的总称”。

加拿大特许会计师协会将其定义为:“部控制包括组织计划和由企业管理部门建立起来的协调系统，以及帮助管理部门达到保证企业有秩序和有效经营的管理目标，包括保护资产、保证会计记录的可靠性和及时编制可靠的报表”。

在这些定义中，很明显地将部控制分为管理控制与会计控制两个方面。

美国的COSO委员会(该委员会是美国的“不实财务报告全国委员会”赞助所组成的一个委员会Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)发表了一个有关部控制的报告，对部控制提出了新的定义，将部控制的概念作了一个较大幅度的扩展。

COSO委员会将部控制定义为:“部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实体(主体)的董事会、管理部门和其它人事部门的影响，它提供有关目标实现的合理保证。

这些目标包括:经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法律与规定的遵循”。

巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在部控制的定义中进一步强调董事会和高级管理层对部控制的影响，组织中的所有各级人员都必须参加部控制过程，对部控制产生影响。

巴塞尔委员会把部控制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。

操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动;在信息性目标中还把管理信息包括了进来，明确要现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性;合规性目标要求部控制符合相应的规。

这三大目标既满足不同的需要，又相互交叉。

显然，部控制是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。

在操作性目标中，经营的“效果”是根据实际产出与预期计划的产出比较而言的;经营的“效率”是根据实际产出与实际投入比较而言的。

此外，公司或银行不能为实现经营性目标而不遵从法规，也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。

由上述这些定义可以看出:部控制首先是一项管理活动，而不仅仅是会计系统的一个组成部分，是一个对企业生产经营活动进行整体的全面的管理的一系列的规章、制度、手段、方法等的总和。

它既有对具体活动的控制，也有对活动成果的控制;既可以是直接的控制，也可以是间接的控制。

一方面，它是部控制思想在企业实际工作中的具体表现;另一方面，它又是一个具有自我组织、自我调节的，具有一定的目标性和层次性的功能系统。

其主要的目的是为了领导、组织、协调、监督企业组织的各项生产经营管理活动，以促成企业生产经营目标的实现。

正因为如此，部控制的发展不可避免地受到企业生产环境变化的影响，所以，本文在探讨部控制的具体容时，将不但要研究如何在企业组织部进行有效的监督与控制的问题，还要从企业组织外部环境出发，研究对企业部控制产生影响的各种因素。

因此，可将部控制的概念定义为:部控制是一个受到企业各个利益团体的影响，综合各个利益团体的根本需求，结合企业生产经营的实际，以企业生产经营的目标为最终目标，合理地利用企业、外部的资源，有效地组织生产经营活动，保证企业生产经营目标实现的过程。

具体地表现在会计信息系统中则是保证会计信息的及时获取和处理，准确地记录与反映，在遵循相关法律与规章制度的前提下最大限度地满足企业决策的需要。

部控制明确而科学的定义为各种单位提供了比较一致的标准，以便各单位能够评价其控制系统和决定如何加强控制。

经营管理部门和审部门应该参照有关法规和实施细则，设定一些具体的标准，认真考察被检查单位的部控制系统，看其是否合理地确保了这些目标的实现。

如果不能，总是可以从部控制的某些方面找出问题的。

一般来说，一家企业或公司部控制抓得好不好，可以从这些方面加以总体考核:它的董事会和高级管理层是否合理地确保了他们理解该单位实现其操作性目标的程度？它的财务报告和各项管理信息是不是可靠、完整和及时地被草拟和提供了？它的各项活动是否遵从了现行的法律和规章制度？这些方向性的标准无疑是对一个单位比较有力的鞭策。

细化这些标准，对部控制的深入考核更有益处。

（二）企业部控制的功能企业的部控制是为了保证业务活动的有效进行，保护资产等的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证各项信息及资料真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。

其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。

根据部控制的定义和企业与环境的相互适应以及企业部发展变化的一般要求，部控制的功能一般可以归纳为以下几个方面:(1)保护企业的资产和资源的安全、完整以及对它的有效使用企业资产和资源的安全和完整是企业维持正常生产经营活动的基本保证。

像现金、银行存款和有价证券一类的资产，由于其流动性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。

同时，对于企业所具有的资源，如企业与其他企业相比较所具有的竞争优势以及企业可能从外部环境所获取的机会等信息资源，如果不能保证它们的安全与可靠，就可能导致企业在竞争中丧失优势，甚至会对企业以后的生产经营活动产生不可估量的影响。

因而，对企业的资源和资产进行有效的保护，一方面可以保持与增强企业的竞争能力;另一方面可以使企业具备较强的生产能力、经营能力，从而为企业的健康发展打下坚实的基础。

(2)提高会计信息及其他各种管理信息的可靠性和及时性所谓可靠性，是指确保信息能免于错误及偏差，并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。

所谓及时性，是指信息在失去影响决策的能力之前提供给决策者。

会计记录是一切财务报告形成的基础，而财务报告的重要性就在于它既面向企业的上层管理阶层，也面向企业的中、下层管理阶层，同时又面向企业外部各种利益集团或个人。

它们的可靠性和及时性不仅关系到企业管理阶层决策是否正确、及时，还关系到企业的债权人、投资者及财政税收部门、社会公众及潜在投资人的利益，关系这些利益团体及个人的决策是否恰当。