哈尔滨商业大学自考毕业论文
I 摘 要
随着经济全球化进程的发展，以及市场竞争的日趋激烈，内部控制可谓是近年来研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务丑闻时，在把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题。并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。加强和完善企业内部控制，已成为理论界和实务界关注的焦点之一。认为导致企业内部控制存在的问题的主要原因有内部控制环境不健全；内部控制体系不完善；缺乏有效的监督机制等。最后针对问题存在的原因提出了解决企业内部控制问题的措施，主要包括：建立良好的内部控制环境；建立健全的内部控制制度；建立内部控制监督与评价体系。这样一来，使我们对我国内部控制的发展产生了无限的遐想并对其未来产生展望。
关键词：内部控制；控制现状；控制制度；监督活动；未来发展 目 录
1绪 论 ............................................................ 1
1.1研究背景..................................................... 1
1.2 研究的目的和意义 ............................................. 1
1.2.1研究目的 ............................................... 1
1.2.2 研究意义............................................... 1
1.3国内外研究现状............................................... 2
1.3.1国内研究现状 ........................................... 2
2企业内部控制制度的主要内容 ........................................ 3
2.1 企业内部控制的定义 .......................................... 3
2.2结构控制和授权批准制度....................................... 3
2.2.1 会计系统控制........................................... 3
2.2.2 资产保护控制........................................... 4
2.2.3 预算控制............................................... 4
2.2.4 审计控制............................................... 4
3企业内部控制存在的问题及成因分析 .................................. 5
3.1 内部控制存在的问题 .......................................... 5
3.1.1内部控制制度的缺失 ..................................... 5
3.1.2 内部控制缺乏有效性..................................... 5
3.1.3 内部控制执行力不足..................................... 5
3.2、企业内部控制问题的成因分析 ................................. 6
3.2.1 内部控制环境不完善.................................... 6
3.2.2 内部控制体系不健全.................................... 6
3.2.3 缺乏有效的内部监督评价机制............................ 6
4加强企业内部控制的措施 ............................................ 7
4.1 建立良好的内部控制环境 ...................................... 7
4.2 建立健全的内部控制制度 ...................................... 7
4.3建立内部控制评价体系......................................... 8
结 论............................................................... 9
参考文献........................................................... 10
致 谢.............................................................. 11
哈尔滨商业大学自考毕业论文
1 1绪 论
1.1研究背景
随着现代企业制度的建立，及社会的发展，企业内部控制变的日益重要，但是我国在这个方面也有许许多多的问题与不足，剖析问题，解决问题，越来越受到人们的关注。
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属与其中的一个重要部分。企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
1.2 研究的目的和意义
1.2.1研究目的
为了提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
1.2.2 研究意义
企业内部控制在本质上明确了领导者(管理层)对内部控制度的建立及有效性、合规性负责。内部控制之于公司治理的作用在于防微杜渐，最成功的内部控制是把疾患消失于无形。所以无论是拉斯维加斯赌场的人盯人战术，COSO模型，SOX法案，还是当初闹得沸沸扬扬的李金华的审计风暴，都是为了防患于未然，这也许就是内部控制的真义。 哈尔滨商业大学自考毕业论文
2 1.3国内外研究现状
1.3.1国内研究现状
从发表时间来看，我国理论和实务界对内部控制的研究，多集中于二十世纪初期几年。这可能要基于美国资本市场发生的几宗大的财务丑闻和对公司内部控制的反思而推出相关的法律和政策规范，所以在对美国财务丑闻的分析研究和出台政策的剖析的文章就层出不穷。我认为这也体现了我国内部控制研究人员的前瞻性，从国外的经验教训中就能让我们避免这样的错误发生。除了美国以外，我国也曾经发生过诸如“银广厦 ”、“中航油事件 ”等事件，针对这些个案，在诸如《会计研究》这样的期刊上都有深入的分析，当然也有针对我国现实的关于内部控制理论和实务的探讨。这也反映了研究不仅要具有前沿性，更1.3.2国外研究现状
20世纪90年代后，企业内部控制理论在世界范围内的发展速度超过了以往各个阶段，以美国的研究成果最为显著。
2002年7月14日美国颁布的SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括：（1）管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告；（2）管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价。法案要求管理层的内部控制年报必须包括：（1）建立维护适当公司财务报告内部控制制度的管理层责任公告/声明；（2）管理层用以评价内部控制制度的框架的解释公告/声明；（3）管理层就内部控制制度有效性在该财政年度终了出具的评价；（4）说明公司审计师已就（3）中提到的管理层评价出具了证明报告。公司的CEO和CFO们不仅要签字担保所在公司财务报告的真实性，还要保证公司拥有完善的内部控制系统，能够及时发现并阻止公司欺诈及其他不当行为。若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司12个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。有更严重违规情节者，还将受严厉的刑事处罚。
颁布之后，财务报表、公司治理和法律环境发生了很多变化。萨班斯—奥克斯利法案404条款（SOX 404）是公司财务报表内部控制的主要推动。由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用，所以在我国文献方面介绍这部分的内容也较多。虽然是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国内部控制政策制订也有启发作用。COSO报告下的内部控制新发展——从中哈尔滨商业大学自考毕业论文
3 航油事件看企业风险管理，也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解释中航油内部控制失败的案例，还有伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例或重大事件，认真学习 ERM框架中的所有内容,并将其与企业经济业务紧密结合起来,对我国企业内部控制制度的重新调整,有一定借鉴意义,也为我们在当前环境下如何建立起一套适合中国国情的内部控制措施,提供了一个新的理论基础
2企业内部控制制度的主要内容
2.1 企业内部控制的定义
企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
2.2结构控制和授权批准制度
内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部等对董事会负责，在业务上受监事会指导。单位在处理经济业务时，必须以授权批准来进行控制。一般由股东会授权给董事会，然后再由董事会权给企业的总经理和有关管理人员。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行。
2.2.1 会计系统控制
这是企业内部控制的核心。企业应依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合本企业的会计制度；明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序；建立和完善会计档案保管和会计交接办法；实行会计人员岗位责任制，以充分发挥会计的监督职能。重点要加强对原始凭证的审核监督和加强对财务收支的审核