第一章 税收筹划概述
什么是税收筹划？
某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写 稿酬分配表才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3000元，共应纳税：

（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）
（2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：
2019-11-1
感谢你的阅读
9
税收筹划的原则
法律原则
合法性原则 合理性原则 规范性原则
财务原则
财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则
社会原则 经济原则
便利性原则 节约性原则
2019-11-1
感谢你的阅读
10
税收筹划的分类
按税收筹划服务对象分类
2019-11-1
感谢你的阅读
20
税收筹划应注意的问题
正视税收筹划的风险性 了解理论与实践的差异 关注税收法律的变化 树立正确的税收筹划观
2019-11-1
感谢你的阅读
21
第3 章 税收筹划的工作步骤
熟练把握有关法律规定 了解纳税人的财务状况和要求 签订委托合同 制定筹划计划并实施
2019-11-1
感谢你的阅读
14
请思考
某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。 派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出 人员的情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的 税负呢？
2019-11-1
感谢你的阅读
15
案例
某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取
2019-11-1
感谢你的阅读
25
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
2019-11-1
感谢你的阅读
7
税收筹划与避税
合法
这个国家有反避税条款吗？
2019-11-1
感谢你的阅读
8
案例
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？
筹划
研制开发并生产绿色产品
继续生产不“严重污染环境”的产品
偷 税
通过隐瞒污染手段，继续生产该产品
方案3 ΣT3 预期税收现值为：
PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）
2019-11-1
感谢你的阅读
27
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方 案 2 相 对 节 税 额 ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-
521.49=25.62(万元)
方 案 3 相 对 节 税 额 ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11495.87=51.24(万元)
有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
2019-11-1
感谢你的阅读
5
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
2019-11-1
感谢你的阅读
6
税收筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
何种合作方式才能税负最轻？
(500000-
调入报社
工资
800)*45%-
15375=209265 （元）
特约撰稿人
劳务报酬
500000*（1-20%）
*40%7000=153000（元）
投稿
2019-11-1
稿酬
感谢你的阅读
500000*（120%）*20%*
（1-30%） =56000（元）
16
其他因素
感谢你的阅读
11
税收筹划的经济和社会效应
维护纳税人的合法权利 促进国家税收政策目标的实现 促进纳税人依法纳税 促进税制的不断完善
2019-11-1
感谢你的阅读
12
第2章 税收筹划产生的原因和实施条件
纳税人的权利
延期申报权 延期纳税权 申请减免税权 多缴税款申请退还权 委托税务代理权 要求赔偿权 保密权 申请复议和提起诉讼权
公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期 平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定 是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万 元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200万元；方案2的 T2-1=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方 案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万元。纳税 人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同 的。
感谢你的阅读
2
பைடு நூலகம்
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
2019-11-1
感谢你的阅读
3
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为
23
相对节税原理
是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化 而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。 相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。
2019-11-1
感谢你的阅读
24
假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一 定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个
2019-11-1
感谢你的阅读
28
风险节税
风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去 获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的 风险价值。
2019-11-1
感谢你的阅读
29
一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%，缴纳 所得税120万元的概率为50%，缴纳所得税150万元的概率为20%，第二 年要缴纳所得税120万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为 40%，缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得税150万元 的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率为60%，缴纳所得税200万元 的概率为20%；节税方案2第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%， 缴纳所得税80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为20%， 第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳所得税100万元的概率 为50%，缴纳所得税120万元的概率为30%，第三年要缴纳所得税180万 元的概率为30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税220万 元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用 不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。
2019-11-1
感谢你的阅读
4
税收筹划与欠税
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任：
50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票
逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税 务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：
2019-11-1
感谢你的阅读
32
2.把税收期望值按目标投资收益率折算成现时价 值PWi
Σ T1期望税收现值PW1=120/1.10+156/（1.10） 2+178/（1.10）3=371.75（万元）
Σ T2 期 望 税 收 现 值 PW2=76/1.10+102/（1.10） 2+196/（1.10）3=300.65（万元）
18
实施税收筹划的前提条件
具备必要的法律知识
级别高的优于级别低的法律 特别法优于普通法 国际法优于国内法 法律不溯及既往 实体从旧、程序从新
具备相当的收入规模 具备税收筹划意识
2019-11-1
感谢你的阅读
19
税收筹划的税种选择
不同税种在经济活动中的地位和影响 不同税种的税负弹性
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元
以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑 或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
2019-11-1
感谢你的阅读
22
第4章税收筹划原理： 绝对节税原理
直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税 间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个
纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个 或一些纳税人税收绝对额的节税。
2019-11-1
感谢你的阅读