2015年注册会计师资格考试内部资料
公司战略与风险管理
第六章　风险管理框架下的内部控制
知识点：内部控制的目标和原则
● 详细描述：
（一）内部控制的目标
《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

该定义反映了以下基本概念：、
·内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身；
·内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员；
·内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保证；
·内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。

《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：
（1）合理保证企业经营管理合法合规；
（2）合理保证企业资产安全；（有效、安全、完整）；
（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；
（4）提高经营效率和效果；
（5）促进企业实现发展战略。

（二） 内部控制的原则
（一）全面性原则·贯穿决策、执行和监督的全
过程 ·覆盖企业及其所属单位
·各种业务和事项
（三）、内部控制的实施体系
1、以法制为推动
2、以企业实施为主体
3、以政府监管和社会评价为保障
例题：
1.下列各项中，不属于企业构建并实施内部控制体系应当遵循的基本原则的是（）。

A.全面性原则
B.重要性原则
C.制衡性原则
D.成本最小化原则
正确答案：D
解析：企业构建并实施内部控制体系应当遵循以下基本原则：①全面性原则；②重要性原则制衡性原则；④适应性原则成本效益原则。

2.以下各项符合企业内部控制的目标的是（）。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的
B.合理保证财务报表是公允的，是合法的
C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略
D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略
（二）重要性原则
在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域（三）制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率（四）适应性原则
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整（五）成本效益原则又称为成本与效率效果原则
，就是指内部控制应当权衡实
施成本与预期效益，以适当的
成本实现有效控制
正确答案：D
解析：《企业内部控制基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：①合理保证企业经营管理合法合规；②合理保证企业资产安全；③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；④提高经营效率和效果；⑤促进企业实现发展战略。

3.()是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

A.内部控制
B.内部管理
C.内部监督
D.内部会计控制
正确答案：A
解析：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

4.下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（）。

A.内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进
B.内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施
C.内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序
D.制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功
正确答案：D
解析：内部控制只提供合理保证，而非绝对保证。

5.内部控制无论如何设计和执行只能对实现企业目标提供合理保证,其原因是（）。

A.建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是公司管理层应当履行的经管责任正确答案：C
解析：内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对实现企业目
标提供合理的保证。

内部控制存在的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

6.在纷繁复杂的环境与因素影响下，企业构建并实施内部控制体系应当遵循相应原则。

其中，强调内部控制应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项反映的是（）。

A.全面性原则
B.重要性原则
C.制衡性原则
D.适应性原则
正确答案：A
解析：构建并实施内部控制体系应当遵循的原则有：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

强调内部控制应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和各种事项，属于全面性原则。

7.企业的下列各项活动中，属于内部控制活动的有（)
A.办公楼安装闭路电视摄像头
B.人力资源部门对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价
C.定期对企业的营运情况进行分析，发现存在的问题，及时查明原因并改进
D.规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束
正确答案：A,B,C,D
解析：办公楼安装闭路电视摄像头，属于控制活动中的财产保护控制，所以，选项A正确;人力资源部门对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，属于控制活动屮的绩效考评控制，所以，选项B正确
；定期对企业的营运情况进行分析，发现存在的问题，及时查明原因并改进，属于控制活动中的营运分析控制，所以，选项C正确；规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束，属于控制活动中的预算控制，所以，选项D正确。

8.内部控制的目标是（）。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的
B.合理保证财务报表是公允的，是合法的
C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略
D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效件，促进企业实现发展战略
正确答案：D
解析：《内控规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：（1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；（2)提高经营效率和效果；(3)促进企业实现发展战略。

9.《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

下列说法中，属于该定义所反映的一些基本观点的有（）。

A.内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身
B.内部控制受人的影响，涉及企业各层次的人员
C.内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证
D.内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标
正确答案：A,B,C,D
解析：《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

该定义反映了以下一些基本观点：（1）内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身
；（2)内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员；（3〉内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证
，而非绝对的保证；（4)内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。

10.下列说法中，符合实施内部控制应当遵循的成本效益原则观点的有（）。

A.成本效益原则要求企业实施内部控制应当权衡实施成本与预期收益
B.当内部控制的收益难以确定时，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化
C.企业建立的内部控制制度越严密，为此所要付出的运行和维护等成本就越大
D.内部控制过于严密对企业的效率会产生影响，将减少企业的效益
正确答案：A,B,C,D
解析：内部控制对防范企业活动的错弊和风险只能是起到合理的保证作用，应当权衡实施成本与预期收益，所有设置控制点应达到控制收益大于控制成本；当有些业务可以不断增加控制点来达到较高的控制程序，就应考虑采用多少控制点能使控制收益减去控制成本的值最大化；当控制收益难以确定时，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化。

企业建立的内部控制制度越严密，内部控制能力越强，为此所要付出的运行和维护等成本就越大，企业的效益就越会受到影响。

同时，控制过于严密对企业的效率也会产生影响，也将减少企业的效益。

11.下列属于企业在构建并实施内部控制体系中，应当遵循的基本原则的有（）。

A.全面性原则
B.重要性原则
C.制衡性原则
D.可接受性原则
正确答案：A,B,C
解析：企业在构建并实施内部控制体系中，应当遵循的基本原则有：（1)全面性原贝IJ:(2)重要性原则；（3)制衡件原则；（4)适应性原则；（5)成本效益原则。

12.《企业内部控制基本规范》将“信息与沟通”主要围绕（）等展开。

A.企业内部和外部信息的收集
B.信息在企业内部和外部相关者之间的传递
C.反舞弊机制
D.举报人保护制度
正确答案：A,B,C,D
解析：《基本规范》主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和外部相关者之间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等对“信息与沟通”展开。