账户设置
1）“原材料”账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业库存的各 种材料。 借方登记验收入库材料的成本； 贷方登记发出材料的成本； 期末余额在借方，表示库存材料的成本。
2）“应交税费”账户 属于负债类账户，用以核算和监督企业应交纳的 各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育 费附加、所得税等。 贷方登记企业按税法规定计算的应缴纳的各种税 费； 借方登记企业实际缴纳的各种税费； 期末余额如在贷方，表示企业尚未缴纳的税费， 期末余额如在借方，表示企业多缴的税费。
第5章 借贷记账法的应用
本章内容提示
了解产品制造企业生产经营活动的环节以及各环节发 生的主要经济业务，掌握在借贷记账法下核算这些经 济业务应设置的账户、账户的结构以及账务处理方法， 明确权益、生产费用、生产成本、期间费用、利润、 利润分配等概念和相关内容。
通过了解产品制造企业主要经济业务，熟悉借贷记账 法的实际运用、材料采购成本的计算、简单的产品成 本计算和利润计算。
（2）“长期借款”账户 属于负债类账户，用以核算和监督企业借入的期 限在一年以上的各种借款。 贷方登记取得的长期借款的数额； 借方登记偿还的长期借款的数额； 期末余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款 的数额。
2）账务处理
【例5—3】12月14日，因临时生产周转需要， 向银行借款50 000元，期限5个月，年利率为6%， 借款已存入银行。 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000
3）“应付账款”账户 属于负债类账户，用以核算和监督企业因购买材 料、商品等形成的应支付的款项。 贷方登记发生的应付而未付供应单位的款项； 借方登记偿还供应单位的款项； 期末余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付 账款数。
• 4）“在途物资”账户
• 属于资产类账户，用以核算和监督企业 购买但尚未验收入库的材料成本。 • 贷方登记入库的材料成本； • 借方登记购买但尚未验收入库的材料成 本； • 期末余额一般在借方，表示企业尚未入 库的材料成本
1）账户设置
（1）“实收资本”账户 属于所有者权益类账户，股份有限公司将其改为 “股本”账户，用以核算和监督企业接受投资者 投入的资本。 贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本额； 借方登记企业归还投资者的投资额； 期末余额在贷方，表示企业实收资本或股本总额。
（2）“库存现金”账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业的库存现 金。 借方登记库存现金的增加； 贷方登记库存现金的减少； 期末余额在借方，表示企业持有的库存现金数额。
短期借款和长期借款的核算
短期借款是指归还期在一年以内（含一年）的借 款；长期借款是指归还期在一年以上的借款。借 入资金不仅要按期还本借款”账户 属于负债类账户，用以核算和监督企业借入的期 限在一年以内（含一年）的各种借款。 贷方登记取得的短期借款的数额（即本金）； 借方登记归还的短期借款的数额（即本金）； 期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款 的本金。“短期借款”账户应按债权人和借款种 类设置明细账户，进行明细分类核算。
2）账务处理
下面以宏安公司2008年12月份发生的经济业务 为例说明有关筹资业务的会计处理方法。 【例5—1】12月2日，收到银海公司投入银行存 款310 000元。 借：银行存款 310 000 贷：实收资本——银海公司 310 000
【例5—2】12月18日，收到国家投入新设备一 台，投资合同约定设备价值为560 000元。 借：固定资产 560 000 贷：实收资本——国家资本 560 000
第一节 筹集资金业务核算
负债和所有者权益统称为权益，企业的债权人和投资人都 对企业资产享有要求权，两者有何区别与联系？
投入资本的核算 短期借款和长期借款的核算
投入资本的核算
投入资本是指投资者按照企业章程或者合同、 协议的约定，实际投入企业经营活动的各种 财产物资的货币表现，投入资本是企业所有 者权益的基本组成部分。
（3）“银行存款”账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业存入银行 或其他金融机构的各种存款。 借方登记银行存款的增加； 贷方登记银行存款的减少； 期末余额在借方，表示企业存放在银行或其他金 融机构的款项数额。
（4）“固定资产”账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业持有的固 定资产的原始价值。 借方登记增加固定资产的原始价值； 贷方登记减少固定资产的原始价值； 期末余额在借方，表示企业现有固定资产的原始 价值。
• 企业购进货物时，记“借：应交税费— 应交增值税（进项税额）”； • 企业销售货物时，记“贷：应交税费— 应交增值税（销项税额）”。
【视野拓展】
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及 进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税 是一种价外税。实际上，增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收 的一种税，有增值才征税，没有增值不征税。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，与此相应的增 值税的计算与会计核算也不相同。我国现行的增值税，对小规模纳税 人采取简易的征收办法，对一般纳税人采用抵扣法计征。 一般纳税人应缴增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税 劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额；进项税额 是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。 为了核算企业应交增值税的情况，应在“应交税费”总账下设置“应 交增值税”明细账户。
2）账务处理
【例5—4】12月23日，为购置设备，从银行借 入400 000元，期限3年，年利率为9%，借款已 存入银行。 借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000
第二节
供应过程业务核算
供应过程的主要经济业务
账户设置
材料采购成本的构成和计算 账务处理
供应过程的主要经济业务
供应过程的主要经济业务包括：材料的采购、与 供应单位的货款结算、材料采购成本的计算。