存入：借：现金 100000
贷：活期存款——甲企业户 100000
取：借：活期存款——甲企业户 40 000
贷：现金
40 000
计算利息：（100 000×10+60000×6）×（1.5%0÷30）=68
借：利息支出 68 贷：活期存款——甲企业户 68
三、单位定期存款的核算
单位定期存款是存款单位在存入时约定存期， 到期支取本息的一种存款业务。起存金额1万元， 多存不限；存期分3个月、6个月、1年、二年、三 年和五年六个档次。财政拨款、预算内资金及银 行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。单 位定期存款办理支取时，只能以转账方式转入单 位的基本存款账户，不得将定期存款用于结算或 提取现金。
第三章 存款业务的核算
欧理平 重庆工学院会计学院 olp@
第一节 存款业务概述
一、存款的意义
存款是指依法具有存款业务经营资格的金融机构接受 客户存入资金，并承诺客户随时或按约定时间支取本金和 利息的一种信用业务。
（一）是银行信贷资金的重要来源 （二）是组织支付结算的前提 （三）是调节货币流通的重要手段
用是转而指账开按结立国算的家和银法现行律金账、缴户法存，规，存 款和但人行不可政能以规办通章理过，现本对金账特支户定取办用。理 转途账资结金算进和行根专据项国管家理现和金 管使理用的而规开定立办的理银现行金账收户付。。
（二）账户管理的要求
1．严格开销户审查手续 2．实行开销户申报制度 3．定期与客户核对账务 4．检查账户的使用情况
2．利息计算的基本公式
利息=本金×存期×利率 单位活期存款由于存取次数频繁、存款余额经常变动，其 利息可采用积数法计算
利息=存款积数×日利率
3．单位活期存款的利息计算
余额表计息
借：利息支出
116.61
贷：活期存款——中铁三厂116.61
乙种账页计息
例：甲企业于3月5日存如工商银行10万元，15日取出4万元。请作出银行 有关存、取、3月20日计息的账务处理，活期利息1.5%0
为了准确反映各期的成本和利润水平，按照权责发生制原则，银行对 单位定期存款 按季计提应付利息，根据利息清单办理转账。其会计分录 为：
借：利息支出——定期存款利息支出 贷：应付利息——应付单位定期存款利
第三节 储蓄存款业务的核算
一、储蓄的政策和原则 国家对储蓄采取鼓励和保护的政策，以及在储蓄工作中贯彻”存
全部提前的，银行除按提前支取的规定计付利息外， 其核算手续与到期支取同；
部分提前支取的，银行按规定计算提前支取部分的 利息，未取部分仍以原存期、原订利率开具新的开户证 实书，其余核算手续与到期支取同。
逾期支取
定期存款逾期支取，银行按规定计算 到期利息和逾期利息外，其余核算手续与 到期支取同。
（三）单位定期存款利息的计算
二、存款的种类
：
在实际工作中，通常将存款按期限和对象进行分类
三、存款业务的核算要求
（一）维护存款人的合法权益 （二）正确使用科目和账户 （三）准确、及时办理款项收付 (四) 余额不足不付款___具体体现
第二节 单位存款业务的核算
一、存款账户管理
（一） 存款账 户的种 类
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户
贷：活期储蓄存款—×储户 经复核无误后，在存款凭条上加盖现金收讫戳记和经办员名章，登记 “现金收入日记簿”。同时在活期储蓄存折上加盖业务公章后，交储户收 执。
（二）续存的核算
储户续存时，仍应填写“储蓄存款凭条”，连同存折、现金一并交给银 行储蓄员。
储蓄员经查验存折、审查凭条和点收现金无误后，根据存款凭条记账， 同时核对该储户的账、折相符。其余核算手续与开户相同。
单位定期存款采取利随本清的方式计算利息。计息时按照对年对月对 日方法计算存期，对年一律按360天，对月则按30天，零头天数按实际 天数计算。
单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的利率计息，遇利率调整不 分段计息；全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息； 部分提前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；单 位定期存款逾期支取，其逾期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。
（一）新开户的核算
储户：填制“储蓄存款凭条”，连同现金一并交银行储蓄人员。 银行储蓄员：审查无误后，点收现金与凭条相符，根据存款凭条记入计 算机，由计算机系统编列账号、设置账户并打印存折。凭印鉴支取的还应 由储户在印鉴卡上预留印鉴；凭密码支取的由储户预留密码。以存款凭条 作现金收入传票办理核算。其会计分录为： 借：现金
（一）存入的核 算
单位存入定期存款时，应签发转账支票及进账单交银 行会计部门，会计部门审核无误后，以转账支票作借方
传票、进账单作贷方传票办理转账，其会计分录为：
借：活期存款—×存款人户 贷：定期存款—×存款人户
（二）支取的核算
会计分录
借：定期存款—×存款人户 利息支出
贷：活期存款—×存款人户
提前支取
二、单位活期存款的核算
（一）记帐）
借：现金 贷：活期存款—×存款人户
（二）支取现金的核算
开户单位→会计部门→出纳部门 （现金付款业务，先记帐后付款）
借：活期存款—×存款人户 贷：现金
（三）活期存款的计息
1．结息日和结息期 单位活期存款每季度结息一次，其结息日为每季度末月的 20日 ，季度末月的21日办理利息的转账手续。 结息期是从上季度末月21日开始，至本季度末月20日（含） 止
款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密”的原则。
二、活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款是一种不确定存款期限，随时可以存取的储蓄 存款种类。活期储蓄1元起存，多存不限；储户凭存折办理续存或 支取，可以预留印鉴凭印鉴支取；也可以预留密码凭密码支取。 活期储蓄每年结息一次，利息由银行转作本金继续存储，中途结 清账户的，由银行计付利息。
专用存款账户
是指存款人因办理日常转
账结算和现金收付的需要
开立的银行账户。存款人
只是能指选存择款一人家因银特行殊的需营要业 机在构基开本立存一款个账基户本开存户款银账 户行。以存外款的人银的行工营资业、机奖构金 等是开现指立金存的支款银取人行，因账只临户能时。通经存过营款本活 账动人户需可办要以理并通．在过规本定账期户限办内理使