（五）教育储蓄
❖ 最低起存金额为50元，本金合计最高限额为2万元，存 期分为1年、3年和6年，以存折作为凭证，凭折存取， 固定存储金额,分月存入,中途如有漏存，应在次月补齐 ；未补存者，视同违约。违约后存入的部分，支取时按
第三节 储蓄存款业务的核算
三、活期储蓄存款业务的核算
（一）会计科目的设置
❖ “吸收存款——活期储蓄存款”科目属负债类，用以 核算银行吸收的居民个人活期储蓄款项。银行吸收个 人存入的活期储蓄款项时，记入贷方；个人支取活期 储蓄款项时，记入借方。余额在贷方，表示银行期末 尚存个人活期储蓄款项的数额。该账户按居民个人进 行明细分类核算。
（二）存款的种类
❖ 1．按照存款资金的性质及计息范围，分为财政性存 款和一般性存款
❖ 2．按照存款的对象，分为单位存款和储蓄存款 ❖ 3．按照存款的期限长短，分为活期存款和定期存款
第一节 存款业务概述
二、存款业务的核算要求
（一）正确使用科目和账户 （二）准确、及时地办理存款业务 （三）切实维护存款单位和个人的合法权益 （四）充分发挥银行的反映和监督职能，掌握资金的运用情况 （五）逐步应用实际利率法，按照摊余成本对存款进行后续计量
（二）个人存款账户实名制
❖ 自2000年4月1日起，我国实行个人存款账户实名 制。
❖ 个人存款账户实名制要求存款人到金融机构办理各种 本、外币存款业务时出示个人有效身份证件，使用身 份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登 记身份证上的姓名和号码。
第三节 储蓄存款业务的核算
二、储蓄存款业务的种类
（二）活期储蓄存款开户和续存业务的核算
❖ 1.开户的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。
第三节 储蓄存款业务的核算
❖ 2.续存的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。 ❖ ①代理网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：库存现金 ❖ 贷：储蓄通存通兑往来——本代他 ❖ ②开户网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：储蓄通存通兑往来——他代本 ❖ 贷：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人
牌公告的活期存款利率计付。 ❖ （3）提前支取：按支取日挂牌公告的活期存款利率
计息。
第三节 储蓄存款业务的核算
一、储蓄存款业务的管理及核算要求
（一）储蓄存款的政策和原则
❖ 为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的 政策。银行对个人的储蓄存款实行“存款自愿，取款 自由，存款有息，为储户保密”的原则。
第二节 单位存款业务的核算
一、单位银行结算账户的管理
（一）单位银行结算账户的种类
❖ 1．基本存款账户 ❖ 2．一般存款账户 ❖ 3．专用存款账户 ❖ 4．临时存款账户
（二）单位银行结算账户的使用要求和银行管理要求
❖ 1．单位使用要求 ❖2． 银行管理要求 ❖ 3．单位银行结算账户的变更与撤销
第二节 单位存款业务的核算
（一）活期储蓄存款
❖ 活期储蓄存款的人民币开户起点金额为1元，多存不 限，可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取， 也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支 取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次 （每季末月的20日为结息日）。
（二）定期储蓄存款
❖ 1.整存整取定期储蓄存款 ❖ 2.零存整取定期储蓄存款 ❖ 3.存本取息定期储蓄存款 ❖ 4.整存零取定期储蓄存款
第三节 储蓄存款业务的核算
（四）活期储蓄存款支取和销户业务的核算
❖ 1.支取的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。 ❖ ①代理网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：储蓄通存通兑往来——本代他 ❖ 贷：库存现金 ❖ ②开户网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人
第三节 储蓄存款业务的核算
（三）定活两便储蓄存款
❖ 起存金额为50元，以存单为凭证，凭存单支取，具有 活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享有接近于定期存 款利率的优惠。
（四）个人通知储蓄存款
❖ 人民币起存金额为5万元，最低支取金额为5万元，无 论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次，以存单作为凭证，凭存单支取。
LOGO
高职高专会计专业（新准则）系列教材
第三章 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算 目录
1
存款业务概述
2
单位存款业务的核算
3
储蓄存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款的意义和种类
（一）存款的意义
❖ 存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展 的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放 贷款、扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发 展、调整经济结构、稳定金融、缓和市场供求矛盾、 支援国家建设具有重要的意义。
二、单位活期存款业务的核算
（一）支票户存取现金的核算
❖ 1．科目设置 ❖ 银行核算单位存款业务，设置“吸收存款——活期存款
”科目。该科目属负债类，用以核算银行吸收企、事业 单位的活期款项。银行吸收企、事业单位的活期款项时 ，记入该科目的贷方；企、事业单位支用活期款项时， 记入该科目的借方。余额在贷方，表示银行期末尚存企 、事业单位活期款项的数额。该科目应按存款单位进行 明细分类核算。 ❖ 2．存入现金的业务程序及核算 ❖ 其会计分录为：
第二节 单位存款业务的核算
❖ 3．支取现金的业务程序及核算 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：吸收存款——活期存款——×算
❖ 1．存入现金的核算 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：库存现金
第二节 单位存款业务的核算
（三）单位活期存款的对账
❖ 1．随时对账 ❖ 2．定期对账
（四）单位活期存款账户的销户
❖ 存款人申请销户时，应与开户银行核对账户余额， 并提交销户申请。开户银行应审核存款人有无未偿 还的贷款、垫款，应收未收的利息，未结清的邮电 费、手续费和应付未付、应收未收的各种款项，无 误后为其办理销户手续。 三、单位定期存款的核算
（一）科目设置 （二）单位定期存款存入业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
四、存款利息的计算与核算
（一）单位活期存款利息结计的核算
❖ 1．利息结计的基本规定 ❖ 2．单位活期存款的计息形式
（二）单位定期存款利息结计的核算
❖ 其公式为：利息＝本金×存期×利率 ❖ （1）到期支取：按开户日所定的利率计付利息。 ❖ （2）逾期支取：逾期部分按支取日中国人民银行挂