率为 1：7.8087，B 公司计算实收资本人民币金额为 3904.35万元。2009
年 12月 BVI投资者 A 公司将 100%股权转让给香港投资者 C 公司，其转让 价款为港币 5000万港元，当日美元对人民币的汇率为 1：6.8287，港币 对人民币的汇率为 1：0.8805。则 BVI投资者 A 公司股权转让所得计算过
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
程如下： (1)折算出美元对港币的汇率折算是 6.8287/0.8805≈7.7555。 (2)该股权转让的交易货币是港币，必须重新按照美元计算出股权转让 价=港币 5000万/7.7555=644.7万美元。 (3)股权转让所得=股权转让价-股权转让成本=644.7万美元-500万美 元=144.7万美元。 (4)该股权转让应纳企业所得税=144.7万美元×10%×6.8287=98.81万 人民币。 案例 2：某 BVI投资者 A 公司，2007年 1 月投入中国居民企业 B 公司 美元现汇 200万美元，投入当期美元对人民币汇率为 1：7.8087。5 月投 入 B 公司现汇 50万美元，投入当期美元对人民币汇率为 1：7.7055； 2007年 10月投入现汇 250万美元，投入当期美元对人民币汇率为 1： 7.5108。公司经审验后注册资本折合人民币金额为 3，824.715万元 （200×7.8087+50×7.7055+250×7.5108） 。 2009年 12月 BVI投资者 A 公司将 100%股权转让给香港投资者 C 公司，其转让价款为港币 5000万 元，当时美元对人民币的汇率为 1：6.8287，港币对人民币的汇率为 1： 0.8805。则 BVI投资者 A 公司有关股权转让所得计算如下： (1)由于首次投入资本时的币种为美元，则股权转让价和股权成本价均 以美元计算。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
股权转让收入和股权转让成本如何确定？【会计实务操作教程】 对于 7 号公告中非居民企业间接转让中国境内居民企业的股权转让收入 和股权转让成本如何确定，是纳税人非常关心的一个话题。但是 7 号公 告中没有直接明确非居民企业股权转让收入和股权转让成本应如何确 定，那么应如何理解？7 号公告中的股权转让所得又应如何计算呢？ 一、698对股权转让所得的计算进行了规定 根据按 7 号公告的精神，非居民企业间接转让中国境内居民企业股权 纳税义务的产生，是以将该间接转让股权确认为直接转让中国境内居民 企业股权，由此产生的股权转让所得也应适用非居民企业股权转让所得 的企业所得税相关法规，而关于非居民企业股权转让所得的计算主要在 《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通 知》（国税函[2009]698号，以下简称“698”）一文中进行了相应的规 定，我们认为这也是 7 号公告中没有再直接明确如何计算股权转让收入 和股权转让成本的原因所在。 二、698对股权转让所得计算的详细解析 698第四条明确：在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权 的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让 价和股权转让成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投 入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权
(4)股权转让所得=644.7万美元-500万美元=144.7万美元。 (5)股权转让应纳所得税=144.7万美元×10%×6.8287=98.81万元人民 币 案例 3：BVI投资者 A 公司于 2007年 1 月投入中国居民企业 B 公司美 元现汇 200万美元，投入当期美元对人民币汇率为 1：7.8087。5 月投入 B 公司欧元现汇 50万欧元，投入当期欧元对人民币汇率为 1：10.4999； 2007年 10月投入港币现汇 250万元，投入当期港币对人民币汇率为 1： 0.9683。该公司经审验后的注册资本折合人民币金额是 200×7.8087+50×10.4999×250×0.9683，即 2，328.81万元。2009年 12月 BVI投资者 A 公司将转让给境内投资者 C，其转让价款为人民币 5000万元，当时美元对人民币的汇率为 1：6.285。由于首次投入资本时 的币种为美元，则股权转让价和股权成本价以美元计算，境外投资者 A 公司股权转让所得计算如下： (1)将不同期间的欧元、港币外汇折算为美元的汇率：2007年 5 月欧元 兑美元汇率=770.55/1049.99≈0.7339。2007年 10月美元兑港币汇率 =751.08/96.83≈7.7567。 (2)由于 2009年 12月美元兑人民币汇率=6.8285，计算股权转让价 =5000万人民币/6.8285=732.23万美元。 (3)股权转让成本：第一次为 200万美元、第二次为 50万欧元
(2)美元对港币的汇率折算为 6.8287/0.8805≈7.7555。股权转让价
5000万港币依据 7.7555的汇率折算为 644.7万美元。 (3)股权转让成本第一次是 200万美元、第二次是 50万美元、第三次 是 250万美元，合计为 500万美元。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率
换算成首次投资时的币种。具体详细解析如下： 1、股权转让所得：股权转让价—股权成本价 股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币
只分享有价值的会计实操经验。如被投资企业有未能分配的利润或税后 提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金 额，不得从股权转让价中扣除。 股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出 资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金 额。 2、币种确认：以首次投资为准 在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业 投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成 本价。这个规定意味着并不能完全根据转让时的币种确认转让收入，如 果转让时的交易币种与转让方获得初始股权投资时的币种不一致，必须 进行换算。 如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算 股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时 币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的 币种。这意味着纳税人要想准确计算股权转让所得，还可能要查询历史 汇率，工作量可能会有所增加。 案例 1：英属维尔京群岛（下称“BVI”）投资者 A 公司，2007年度投 入中国居民企业 B 公司美元现汇 500万美元，投入当时美元对人民币汇