关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。
•
• 2.表内业务由本来确定的事项转化为需要由不 确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目 进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行 买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科 目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银 行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票 据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应 在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷 买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定 的付款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷 应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不 再出现时，才可以销记表外业务。
（四）资金头寸及其分类
• 头寸定义：指商业银行能够运用的资金。 • 头寸分类 ：
按时间分：时点头寸和时期头寸 按层次分：基础头寸和可用头寸 • 基础头寸=库存现金+在央行超额准备金 • 可用头寸=商业银行可以运用的全部可
用资金=基础头寸+同业存款
（五）现金资产的管理
1、合理计算和调配库存现金
• 根据区域经济情况合理确定库存现金 • 根据银行收支规律合理保有库存现金 • 根据网点布局合理估算库存现金 • 根据银行后勤保障条件以及与中央银行发行库的
10000万 800万
3.27
3.31
4.9 4.11
4.16
西方国家法定准备金的计算方法
银行法定准备金需求量=非交易性存款准备 金+交易性存款准备金 （三）做好超额准备金的管理工作
超额准备金是商业银行在中央银行准备金帐户 上超出法定存款准备金那部分存款。
它是商业银行最重要的可用头寸，是商业银行用来进 行投资、贷款、清偿债务和提取业务周转金的准备资产。 由于他是微利资产，所以应控制其规模。
1.日常取款需要的 2.金融监管当局要求的 3.各种票据清偿与决算需要的 4.代理业务需要的
（三）现金资产的基本类型
• 库存现金。包括现钞和硬币 • 在央行存款。包括法定准备金和超额准备
金——用于同业拆借、回购、再贷款和补 充库存现金 • 存放同业款项。目的：办理代理业务。如 结算收付、贷款参与、投资咨询等 • 在途资金 。
第一节 商业银行资产业务
在会计中把资产看作是资金的运用， 资产业务就是资金运用的业务或者是 反映资金运用的业务
商业银行资产业务主要包括： 1.现金资产业务 2.直接贷款业务 3.票据业务
4.证券投资业务。
一、 商业银行的现金资产业务
（一）现金资产的意义 1.保持清偿能力 2.保持流动性
（二）商业银行必须保持以下几方面的现金需 求
（四）正确计算同业存款数额
同业存款的目的是为了在同业之间开展 各种代理业务，支付代理行代办业务的手 续费。同业存放款项过多会使银行付出一 定的机会成本，过少会影响委托他行代理 业务的开展，甚至会影响本行的信誉。
同业存款需要量的影响因素
• 使用代理行的服务数量和项目 • 代理行的收费标准 • 可投资余额的收益率
关系确定库存现金
2、满足法定准备金的要求
西方国家法定准备金的计算方法
• 非交易性存款准备金——滞后准备金计
算法 ：根据前期存款负债的余额确定本期 准备金。
银行根据两周前的7天作为基期，以基 期的实际存款余额为基础，计算准备金持 有周应持有的准备金平均数。
例：
某银行在3月13日（星期一）至3月19日 （星期日）的非交易性存款余额为50000万 元，按照8%的存款准备率，该行在3月27 日（星期一）至4月2日（星期日）应保持 的非交易性存款准备金平均余额为4000万 元。
第三章商业银行表内业务与表外业务
• 银行在经办这类业务时，没有发生实际的货币收 付，银行也没有垫付任何资金，但在将来随时可 能因具备了契约中的某个条款而转变为资产或负 债。因此按照与资产、负债的关系，这种表外业 务又可称为或有资产业务、或有负债业务。广义 的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包 括结算、代理、咨询等业务，即包括银行所从事 的所有不反映在资产负债表中的业务。主要包括： ①各种担保性业务；②承诺性业务。主要有回购 协议、信贷承诺；③金融衍生工具交易。衍生金 融工具是指在传统的金融工具的基础上产生的新 型交易工具，主要有期货、期权、互换合约等。
结算业务不涉及资产负债为表外业务。
•
表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期
可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担
保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。
• 表外业务与表内业务的相互转化
•
1.表外业务在其特定的可能事项成为现实时，
转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到表
内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合
50000万
4000万3.Leabharlann 33.193.27
4.2
4.9
交易性存款准备金
• 交易性存款准备金——同步准备金计算法： 以本期存款余额为基础计算本期的准备金 需要量。 通常以两周为一个计算期，计算在这 14天中银行交易性存款的平均余额。准备 金的保持期为本期第3天开始到本期结束 的第2天止。
例：
某银行在3月27日（星期一）至4月9日 （星期日）的交易性平均存款余额为10000 万元，按照8%的存款准备率，该行在3月 29日（星期三）至4月11日（星期二）应保 持的非交易性存款准备金平均余额为800万。
同付款” 这已特定可能事项出现之前，在表外科
目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，
一旦“客户未能按合同付款”成为现实，银行向
收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资
产业务核算，此时，会计部门需要销记表外科目，
会计分录为：
•
借：应付信用证款项（或有负债科目）
•
贷：开出信用证（或有资产科目）
•
同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相
• 表内业务与表外业务的区别
•
表外业务的风险管理与表内业务有很大差异。表内业
务在损失体现和处理方面，主要表现为计提和损失本金的
承担上；而表外业务需要通过合约的完备性体现风险管理，
损失处理主要是依据合约的权利与义务而定，而约定内容
是独立的风险定价能力。
•
一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，
二、 商业银行的贷款
• （一）商业银行的贷款类型 • 商业银行贷款——商业银行作为贷款人，按照一