模拟试卷(B)卷
模拟试卷（B）卷
考试形式：闭卷、笔试使用对象：注册会计师专业
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一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，
并将其代号写答题框内。
答案选错或未选者，该题不得分。
每小题1分，
共20分）
1.属于具体审计计划的内容是＿＿。
A．确定审计范围B．审计时间安排
C．确定审计程序D．确定审计重要性和审计风险
2.独立、客观、公正，是＿＿的核心内容。
A．独立审计准则 B．审计质量控制准则
C．职业道德准则 D．后续教育准则
3.在财务报表审计过程中，＿＿属非
．．必须执行的审计程序。
A．控制测试 B．了解被审计单位的基本情况
C．实质性程序 D．编写审计报告
4.我国民间审计开始于＿＿年，并颁布了《会计师暂行章程》，这是我国
最早的会计师法规。
A．1918 B．1949 C．1980 D．1993
5.注册会计师产生的基本条件是＿＿。
A．私有财产的产生B．所有权与经营权分离
C．高层管理者与下属管理者分权D．市场经济发展
6.当审计范围受到被审计单位严重限制，且影响到注册会计师对会计报表
的整体反映作出评价时，审计人员应发表＿＿的审计报告。
A．无保留意见B．保留意见
C．否定意见 D．无法表示意见
7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，
其所有权应归属于＿＿。
A.会计师事务所
B.被审计单位
C.进行审计的注册会计师
D.委托单位
8.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是＿＿的责任。
A．会计师事务所的注册会计师
B．政府审计机关的审计师
C．政府相关监管部门
D．被审计单位的管理当局
9.＿＿属于临时性工作底稿。
A．帐户分析表B．历年会计报表
C．企业章程D．内部控制问题式调查表
10.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是＿＿。
A．审计准则B．注册会计师职业道德准则
C．会计准则及国家其他有关财务会计制度
D．审计质量控制准则
11.在＿＿的情况下，注册会计师一般会采用肯定式函证
A．相关的内部控制是有效B．预计差错率较低
C．有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题
D．欠款余额小的债务人数量很多
12.注册会计师采用系统抽样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽
取样本时，每个样本之间的间隔为＿＿。
A．5 B．20 C．50 D．100
6.重要性与审计证据的数量成正向关系。
7.如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列
示信息的情况下才予以回函。
8.注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划
时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据。
9.审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期
10.注册会计师评估的重大错报风险水平越高，就应实施越详细的实质性程序
四、简答题（本大题共3小题，第1小题12分，第2小题9分，
第3小题13分。
共34分）
1．XYZ股份公司委托ABC会计事务对2005年度的会计报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。
拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：
（1）XYZ股份公司要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺将正在开发的写字楼以优惠的价格销售给事务所。
ABC会计师事务所同意了XYZ股份公司的要求。
（2）A注册会计师的哥哥持有XYZ股份公司的股票100股，市值约800元。
（3）B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司统计部门工作，但非统计部负责人。
B 注册会计师未予以回避。
（4）ABC会计师事务所特聘王明协助测试XYZ股份公司的会计电算化信息系统。
王明参与过XYZ股份公司会计信息系统的研发工作，对该系统较熟悉。
（5）ABC会计师事务所与XYZ股份公司进行业务合作：ABC会计师事务所开发管理系统，XYZ股份公司负责销售，相关利润由双方各按50%比例分配。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托XYZ股份公司销售部门向其客户赠送。
要求：请分别针对上述（2）（3）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求；请分别针对上述（1）（4）（5）（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
2．在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期（对服务业则是提供劳务的日期）。
检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。
围绕上述三个重要日期，在审计实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试，这三条路线可用下表来表示（请
五、综合题（本大题共2小题，第1小题11分，第2小题15分。
共26分）
1．A和B注册会计师于2007年3月20日完成对X股份公司2006年度会计报表的外勤审计工作。
经审计发现该公司存在以下情况：
（l
（2）2006年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待处理财
产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目30O万元的会计处理。
经查清短
缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。
X公司于2007年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了2006年12月31日资产负债表中的“待处
理流动资产净损失”项目金额300万元。
（3）X公司为f公司向银行借款100万元提供担保。
2006年10月，f公司因经营严重亏损，进行
破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。
贷款银行因此向法院起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。
2007年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120
万元，并于2007年2月28日执行完毕。
X公司在2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。
要求：
（1）在审计终结阶段，对审计差异内容，应建议被审计单位调整，请问审计差异按需要调整帐户记录可分为几类？
（2）针对审计发现的上述3种情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响）。
2．财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2007年3月2日结束外勤工作，并于2007年3月4日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。
验资报告
X公司(筹)董事会：
我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至2007年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。
按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。
我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。
我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。
在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。
根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2007年2月28日之前缴足。
经我们审验，截至2007年2月28日止，贵公司(筹)已收到全体股东缴
纳的注册资本合计人民币3000万元。
各股东以货币出资600万元，实物出资2100万元，知识产权出资300万元。
知识产权出资金额占注册资本的比例为10%。
本验资报告供贵公司(筹)申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。