100 000 100 000
（一）实收资本业务的核算
【例5-3】京连公司接受某单位以一块土地使用权作为投资 ，经投资双方共同确认价值为3 600 000元，已办完各种手续 。
借：无形资产 贷：实收资本
3 600 000 3 600 000
（二）资本公积业务的核算
1．资本公积的含义
投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且 金额上超过法定资本部分的资本。
的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规 定由资本公积、盈余公积转为资本的资金。
（一）实收资本业务的核算
2．分类
按投资主体划分，实收资本
国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金
按资本物质形态划分，实收资本
货币资金出资 非货币财产作价出资
——知识产权、土地使用权等
（一）实收资本业务的核算
3．实收资本入账价值的确定
2．来源
所有者投入资本中的超过法定资本份额的部分 直接计入资本公积的各种利得或损失
3. 用途 —— 转增资本、增加资本的流动性等
4. 资本公积的核算
设置“资本公积”账户
资本公积
资本公积的减少数 (使用数)
资本公积的增加数
期末余额： 资本公积的结余数
☆账户性质：所有者权益类 ☆账户结构：贷增借减
（二）资本公积业务的核算(举例)
的利息应换算为月利率、日利率。
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30
（一）短期借款业务的核算
3．会计处理：
设置“短期借款”、“财务费用”和“应付利息” 账户
短期借款
应付利息
偿还（减少） 取得（增加） 实际支付 预先提取计入损益
期末余额： 结余额
☆账户性质：负债类
期末余额： 已预提未支付的利 息费用
（一）实收资本业务的核算
【例5-1】京连责公司接受某单位的投资2 000 000元， 款项通过银行划转。
借：银行存款 贷：实收资本
2 000 000 2 000 000
【例5-2】京连公司接受某投资方投入的一台全新设备确定 的价值为100 000元，设备投入使用（假设该设备不涉及增 值税）。
借：固定资产 贷：实收资本
【例5-4】 京连公司接受某投资者的投资5 000 000元,其 中4 000 000元作为实收资本,另1 000 000元作为资本公积 ,公司收到该投资者的投资后存入银行,其他手续已办妥。
借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价
5 000 000 4 000 000
1 000 000
（二）资本公积业务的核算(举例)
资金筹集是企业生产经营活动的首要条件， 是资金运动过程的起点。
渠道 投资者投资及其增值 向债权人借入资金
所有者权益 负债
一、所有者权益资金筹集业务的核算
实收资本（股本） 所有者投入的资本 资本公积 所有者权益 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益 盈余公积
未分配利润
（一）实收资本业务的核算
1．实收资本的含义 指企业的投资者按照企业章程或合同、协议
日向银行申请取得期限为6个月的借款1 000 000元,存入银行
。
借：银行存款 贷：短期借款
1000 000 10000 000
【例5-7】假如上述取得的借款年利率为6%,利息按季度结算 ,经计算其4月份应负担的利息为2 500元。
借：财务费用 贷：应付利息
2 500 2 500
3．短期借款的会计处理（举例）
资金投入
供应过 程业务
生产过 程业务
销售过 程业务
资金使用（资金循环与周转）
资金退 出业务
资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
资金 运动
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
第二节 资金筹集业务的核算
☆账户结构：贷增借减
3．短期借款的会计处理
“财务费用”账户
财务费用
发生的费用： 利息支出、手续费、汇兑损失
利息收入、汇兑收益、 期末转入“本年利润” 的财务费用额
☆ 账户性质：损益类 ☆账户结构：借增贷减
3．短期借款的会计处理（举例）
【例5-6】京连公司因生产经营的临时性需要,于2×15年4月15
第一节 企业主要经济业务概述
制造业企业是产品的生产单位，其完整的生 产经营过程由供应过程、生产过程和销售过程所构 成。
企业的主要经济业务内容包括： （1）资金筹集业务 （2）供应过程业务 （3）生产过程业务 （4）销售过程业务 （5）财务成果形成与分配业务
第一节 企业主要经济业务概述
资金筹 集业务
负债
流动负债 非流动负债
短期借款 长期借款
负债资金 筹集业务
（一）短期借款业务的核算
1．短期借款的含义 企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需
要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年 以内（含1年）的各种借款。
一般情况下企业取得短期借款是为了维持正常 的生产经营活动或者是为了抵偿某项债务。
【例5-5】京连公司经股东大会批准,将公司的资本公积200 000元转增资本。
借：资本公积——资本溢价 贷：实收资本
200 000 200 000
所有者权益资金筹集业务总分类核算示意图
二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人处筹集到的资金。 包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、 因赊购产品而形成的应付账款等。
【例5-8】京连公司在6月末用银行存款12 500元支付本季度的 银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例5-9】京连公司在10月16日用银行存款1 000 000元偿还 到期的银行临时借款本金(假如利息另外处理)。
（一）短期借款业务的核算
2．短期借款利息的确认与计量
确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用
☆按月度支付：记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户 ☆按季度或半年支付：按权责发生制原则要求，采用预提方式确认, 记入各
月的“财务费用”和“应付利息”账户
利息计算公式：借款利息＝借款本金×利率×时间
☆ 公式中的利率一般是指年利率，为计算企业在各月、每日应支付
按实际收到 的投资额入账
货币资金投资 —— 实际收到的货币资金额 非货币资产投资 —— 投资各方确认的价值
☆ 实际收到的投资额超过投资方在注册资本中所占份 额的部分，计入资本公积。
（一）实收资本业务的核算
设置“实收资本”账 户
实收资本
实收资本减少额
实收资本增加额
期末余额：实收资本实有额
☆ 账户性质：所有者权益类 ☆ 账户结构：贷增借减