期末在途材料的成本
4
（3）固定资产，资产类
借
固定资产
贷
取得的固定资产的 减少的固定资产的原始价值 原始价值
（4）应付账款，负债类
借 偿还时
应付账款
贷
购进商品、劳务时，应付未付 对方的款项
5
（5）应付票据，负债类
借
应付票据
贷
票据到期还款时 因购进商品、劳务而签发商业 汇票时。
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（6）应交税费——增值税 ，负债类
借贷复式记账法的应用
——工业企业主要经济业务的核算
主要 经济 业务
资金筹集业务 采购业务 生产业务 销售业务 利润形成及分配业务
一、采购业务核算 1.采购业务核算的主要内容
钱货两清
（1）从结算方式看 货到款未付 款付货未到
预付定金， 日后购进
货在途中
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（2）从资金内容看
①支付买价 ②支付价外费用（记入所购资产的价值）。
贷：应付账款——红星工厂
117000
10
（2） 2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款 3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款 已通过银行支付，货未到。
借：在途物资——乙材料
30300
应交税费——增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款
35400
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（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9 万元。
பைடு நூலகம்
对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按 销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方 月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付 的增值税。
购进材料1 万元
（向对方支付 税金1700元— —称为进项税）
生产时耗用材
料1万元，
发生其他生产
费用1万元
以3万元的 价格将生产 的商品销售 出去，
记费入车销、当间售车期固费间定用损照资（益明产为的的销电折售费旧发
生等的费用（如广告费）
（二）需设置的账户
1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的 产品的生产费用（即：在产品的价值）
借
生产成本
贷
生产领用的原材料
产品完工，验收入库
生产工人的工资、福利费 时，入库产品的生产
月末分配转入的制造费用 费用
月末在产品生产成本
2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发 生的各种间接费用。
购进材料时，包括运费、保险费、挑选 整理费、装卸费、途中损耗等；
购进固定资产时，包括运费、安装费、 保险费、调试费等
③支付增值税进项税额
3
2.需设置的账户 （1）原材料，资产类
借
原材料
贷
验收入库材料的成本 发出库存材料的成本 期末库存材料的成本
（2）在途物资，资产类
借
在途物资
贷
已购入但尚未验收入 验收入库材料的成本 库材料的成本
库存现金
50
二、生产过程核算
（一）生产过程核算的主要内容
直接费用
生产经营过程 中的耗费
间接费用
按与产 品生产 之间的 关系分
期间费用
其他部门发生的与生产
记发入的管无生间直费产理关的接接用品费的费为为（用生费用生生主（用，产产产要企，如产成产是业包品本品车管括发间理：生
生部发产门生产发的品生费领的用用费）原用，材，如料如管 （理直车部接间门材领人料用员）原的、料工、资、企 生利业和费产车财的福（工间务办利直人管费公费接的理用费、人工人（等工资员）为）和的筹福工集资资 金发生的费用，如利息）
借：原材料—乙材料
70 100
应交税费-增值税（进项税额） 11 900
贷：预付账款——东华工厂
82 000
（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已 到，验收入库。
借：原材料 ——乙材料 贷：在途物资——乙材料
30300 30300
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（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲 材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500 元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对 方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三 个月的商业汇票抵付货款， 材料已验收入库。
借：其他应收款－李明 500
贷：库存现金
500
例2： 3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余 款50元退回。
借：管理费用
450
库存现金
50
贷：其他应收款－李明 500
假设 3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费
550元，财务科补付现金50元。？？？
借：管理费用
550
贷：其他应收款－李明 500
收取5100元 的税金—— 称为销项税。
增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳 增值税3400元。（月末交税 = 销项税 -- 进项税） 7
该账户需要设三级明细账户：
应交税费——增值税（进项税额）
（销项税额） （已交税金）
借 应交税费——增值税
贷
购进时，支付进项税额 销售时，收取销项税额 月末，缴纳税金
借：原材料—甲材料
21 000
—乙材料
15 500
应交税费-增值税（进项税额） 5 950
贷：应付票据——光明工厂
42 450
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（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。
借
预付账款
贷
（3） 90 000 （5） 82 000
借：银行存款 贷：预付账款—东华工厂
8 000 8 000
（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元， 增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。
借：预付账款—东华工厂 贷：银行存款
90 000 90 000
（4） 12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购 料款35100元。
借：应付账款—方正公司 贷：银行存款
35 100 35 100
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（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元， 增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元， 货款前已预先支付，材料已验收入库。
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（7）预付账款 ，资产类
借
预付账款
贷
按合同预付采购定 购进商品后，注销原预
金时
付定金
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3.会计核算举例（某企业11月份业务）
（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价 款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未 支付，材料已验收入库。
借：原材料——甲材料
100000
应交税费——增值税（进项税额） 17000
借：固定资产
31 000
应交税费-增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款
36 100
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4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算
其他应收款－××人
职工借款时 职工报销 或还款时
余：尚未收回或 报销的款项
资产类账户
核算要点：一次借款，一次报销，一次结清
例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财 务科当即以现金付给。