②纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资源税；
③开采的原矿用于连续生产精矿，原矿移送环节不缴纳资源税，加工为精矿后销售，按精矿计算缴纳资源税；
④自采原矿加工为精矿后自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等，视同销售精矿；
⑤开采的原矿对外销售，按销售原矿缴纳资源税；开采的原矿用于连续生产非精矿产品，视同销售原矿。

特殊情形总结：
【例题1·单选题】下列关于稀土矿征收资源税的说法中，错误的是（）。

（2017年）
A.将自采原矿加工为精矿销售的，在销售时缴纳资源税
B.以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税
C.将自采原矿加工的精矿用于抵债的，视同销售精矿缴纳资源税
D.以自采原矿加工精矿的，在原矿移送使用时缴纳资源税
【答案】D
【解析】选项AD：纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后销售的，按规定计算缴纳资源税。

选项B：纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。

选项C：纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照有关规定计算缴纳资源税。

【例题2·计算题】某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2016年5月发生下列业务：（1）开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨，本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。

（2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地客运费1万元。

已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2，稀土原矿、稀土精矿资源税税率为11.5%，铁矿石资源税税率为5%。

（2016年）
根据上述资料，回答下列问题：
1.该企业业务（1）应缴纳资源税（）万元。

【解析】（1）自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；（2）用于加热、修井的原油，免征资源税；（3）应纳的资源税=24000/6×（6+3）×6%=2160（万元）。

三、煤炭资源税的税收优惠
1.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

2.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

3.对衰竭期煤矿开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭实行减税备案，而不是实行减税审批制度。

4.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。

财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

【例题·多选题】下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中，正确的有（）。

（2016年）
A.出口煤炭免征资源税
B.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%
C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%
D.对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案，不需要减税审批
E.对填充开采置换出来的煤炭实行减税审批
【答案】BCD
四、水资源税的税收优惠（2018调整）
1.规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；
2.取用污水处理再生水，免征水资源税；
3.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；
4.抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；
5.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税；
6.财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

【例题·多选题】下列免征水资源税的有（）。

A.规定限额内的农业生产取用水
B.取用污水处理再生水
C.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的
D.抽水蓄能发电取用水
E.城镇公共供水企业实际取用水
【答案】ABCD
重点节：
第三节税目与税率
第四节计税依据和应纳税额的计算核心考点：
纳税人的规定；
征税范围具体规定；
资源税计税依据；
煤炭资源税计税规则；
稀土、钨、钼计税规则；
资源税纳税义务时间；
资源税代扣代缴规则。