小企业会计准则会计分录处理案例一、日常资金费用类1、现金业务（1）取款贷：库存现金 50000（3）行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例：A 小企业行政部员工 B,2011 年 6 月 2 日来财务报销交通费 500 元，通讯费 200元。
出纳支付员工 B700元。
会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——交通费500管理费用——通讯费200300贷：库存现金3300（5）支付水电房租费例：A 小企业在 2011 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费 10000 元，支付给物业公司水电费 3000 元。
会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——水电费管理费用——房屋租赁费贷：库存现金50005000（7）购买日常用品例：A 小企业以现金支付企业购买邮票款 60 元。
会计分录（账务处理）如下：借：管理费用贷：库存现金6060贷：其他应付款15001500（10）收到现金股利例：A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元。
会计分录（账务处理）如下：借：库存现金贷：投资收益1800元属借：其他应收款贷：待处理财产损溢确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用800800贷：待处理财产损溢70015001500贷：待处理财产损溢确认无法查明溢余原因时借：待处理财产损溢15001500贷：营业外收入22011贷：应收利息2000200020002000贷：财务费用（2）收到应收账款例：A 小企业收到某公司转账支票一张，价值 600000 元，归还应收账款。
会计分录（账291720291720（4）将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票例： A 小企业为取得银行汇票，将 20000 元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额 11700 元，之后将余额退还给开户银行。
会计分录（账务处理）如下：借：其他货币资金——银行汇票78755（6）持未到期应收票据向银行贴现例：A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为 200000 元，实际收到银行 195000 元.会计分录（账务处理）如下：借：银行存款财务费用贷：应收票据借：银行存款——欧元贷：银行存款2011年12月31日卖出欧元时借：银行存款财务费用——汇兑差额贷：银行存款——欧元1938000当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。
与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。
会计分录（账务处理）如下：借：财务费用贷：银行存款100000100000=6.15折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。
会计分录（账务处理）如下：借：银行存款贷：营业外收入5000050000二、采购业务1、原材料采购业务—实际成本法11700（2）先付款，后收料例：A 小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款 11700 元（价款 10000 元，增值税 1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。
会计分录（账务处理）如下：借：在途物资应交税费——应交增值税贷：银行存款在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。
例：A 小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格 4000 元暂估入账。
购入原材料丙一批于次月收到发票，货款 3500，增值税 595，银行存款进行支付。
会计分录（账务处理）如下：借：原材料4095-4000-400040004000（4）先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际成本）例：A 小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，但是 B 企业货款不足尚35005954095（5）预付货款业务例：A 小企业与供应商 B 签订的购销合同规定，A 企业向 B 供应商为购买甲材料向 B 企业预付 80000 元货款的 80%，计 64000 元，货款已通过汇兑方式汇出。
会计分录（账务处理）如下：借：预付账款-B企业 64000贷：预付账款——B企业补付货款借：预付账款——B企业贷：银行存款3160082000136002，借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异贷：材料采购4000500500元。
借：材料采购应交税费——应交增值税贷：银行存款借：原材料40003500595下月初，用红字冲销上述分录借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款-400040004000次月收到发票时，货款 3500，增值税595，原材料甲计划价是50元，按计划成本入账。
5005003500595月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本结转本月入库材料的差异额（4）先收料，后付款（企业欠款，赊购，计划成本），原借：材料成本差异贷：材料采购40004000500350040953元，以现金支付。
会计分录（账务处理）如下：借：管理费用制造费用300500贷：库存现金A 小7020（3）银行存款采购周转材料例：A 小企业购入包装物丙一批，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，通过汇兑方式支付。
会计分录（账务处理）如下：借：周转材料应交税费——应交增值税贷：银行存款500贷：银行存款10500170012200（5）购入消耗性生物资产（购入生产性生物资产）例：2012 年 2 月 1 日，A 小企业从市场上购入 3000 只小鸡，单价为 3 元，运费为 200 元。
款项全部以银行存款支付。
会计分录（账务处理）如下：4（1）本地采购本地商品购进，一般是购进和货款结算同时办理的。
财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、专用发票和付款凭证入账。
例：某商品流通小企业从本市某公司购入小百货一批，计进价 6 0000 元，售价 7 2000 元（不含税），进项税额 1 0200 元。
货款以银行存款付讫，商品由百货组验收，会计分录（账务处理）如下：支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：借：库存商品——百货组8 4240 （售价7 2000元+销项税额1 2240元）贷：在途物资——百货组6 0000商品进销差价——百货组 2 4240（毛利 1 2000 元+销项税额 1 2240 元）（2）异地商品购进异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货；先到货，后付款。
7 4200应交税费——应交增值税（进项税额）商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作财务处理如下：借：库存商品——百货组8 4240贷：在途物资——百货组商品进销差价242406 00005、预付款处理（1）预付款退回例： A 小企业向供应商 B 预付了 64000 元，但是由于突发情况，供应商不能提供相应原材料，货款被退回，会计分录（账务处理）如下：借：银行存款贷：预付账款64000（3）采购过程中的损耗例：A企业采购原材料的运输过程中发生了损耗。
在供应商出厂的时候甲材料2000公斤，每公斤单价50元，而材料进厂之后，再次计量甲材料1900公斤，超出了正常合理损耗。
①经查明原因，采购运输过程当中，发生了被盗现象，不能由司机赔偿，属于意外灾害发生的损失。
②经查明原因，采购运输过程当中，司机发生了盗用现象，由司机赔偿。
5000贷：待处理财产损益5000500050005000（4）外币采购例：A 小企业以人民币作为记账本位币。
从国外购入一批原材料，总价款为 400000 欧元。
（400000×9.64）38560001409000三、销售业务1、现金销售商品例：A 小企业销售一批产品给 B 公司，产品售价为 5000 元，增值税税率为 17%。
B 公司业务员通过现金来到 A 企业来支付货款，A 企业收到全额现金后，仓库发货，由 B 公司自己承担运费。
会计分录（账务处理）2税率为 17%。
商品已经发出并且办妥托收手续。
A 公司 2011 年 6 月 12 日收到款项。
会计分录（账务处理）如下2011年3月12日，发出商品时：借：应收账款贷：应交税费——应交增值税主营业务收入 500058503借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税850285050004小企已经收到。
A 小企业收到 B 小企业开具的代销清单时，向 B 小企业开具一张相同金额的增值税专用发票。
假定 A 小企业发出商品时纳税义务尚未发生，A 小企业采用小企业会计准则核算，不考虑其他因素。
会计分录（账务处理）如下：A小企业账务处理如下：发出商品时不需要核算。
借：银行存款贷：应收账款B小企业的账务处理如下：收到商品时：备查登记即可。
对外销售时：借：银行存款贷：应付账款收到增值税专用发票时：600060001170010000应交税费——应交增值税（销项税额） 17005、商品以旧换新例：A 小企业进行以旧换新活动，共收到旧商品 200 件，每件回收价格 351 元（含增值税），回收的商品。
该借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：库存现金10 20070 20060 00068 0006借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 3400（1）如果B公司在12月10日付清货款，享受2%的现金折扣，实际支付23000（23400-20000×2%）元借：银行存款财务费用贷：应收账款4002340023200200234002340020000（2）如果B公司在12月20日付清货款，享受1%的现金折扣，实际支付23200（23400-2000073应交税费-应交增值税3月20日，B公司付清货款借：银行存款财务费用贷：应收账款11500200117008销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税发生销售折让借：主营业务收入应交税费-应交增值税贷：应收账款9值税税额为 1700 元。
2011 年 4 月 15 日 B 公司向 A 公司支付全部款项。
2011 年 6 月1 日，B 公司由于产品质量原因退回，当日 A 企业支付有关款项。
会计分录（账务处理）如下：2011年3月15日销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税2011年4月15日收到货款11700117001700117001000010、坏账处理（1）发生坏账例：A 小企业应收 B 企业账款余额合计为 70000 元，在 2011 年 5 月 10 日，A 企业获（2）收回坏账损失例：A 小企业与 B 企业在前年发生过业务，B 企业欠 A 企业 20000 元，由于 B 企业已经停工，未追回所欠款项，已经做过坏账处理。
而今年 B 企业被其他老板收购，B 企业通过支票方式偿还 A企业 15000 元。