第一章审计概述（八）
【考点三】具体审计目标
（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
（二）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标
（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标
（四）认定、审计目标和审计程序之间的关系举例
【解读】认定决定具体审计目标
1.认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

2.注册会计师基于对被审计单位认定的了解，确定某些重要财务报表项目的具体审计目标，考虑可能发生的错报的类型，并据此设计进一步审计程序，以应对其评估的错报。

认定分类认定的含义具体审计目标
发生记录的交易或事项已发生，且与被审计
单位有关
已记录的交易是真实的
完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录
准确性与交易和事项有关的金额及其他数据
已恰当记录
已记录的交易是按正确金额反映的
截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类
认定分类认定的含义具体审计目标
存在记录的资产、负债和所有者权益是存在
的
记录的金额确实存在
权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，
记录的负债是被审计单位应当履行的
资产归属于被审计单位，负债属于
被审计单位的义务
经典考题回顾
【例1•2013•单选题】（认定与具体审计目标）下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
【答案】D
【解析】选项A属于违反“分类和可理解性”（与列报和披露相关）认定，该事项与长期借款金额正确与否不相关，不属于违反“准确性和计价”认定。

选项B属于违反“准确性和计价”（与列报和披露相关）认定，不属于违反“分类和可理解”（与列报和披露相关）认定。

选项C属于违反“分类和可理解性”认定，该事项与金额正确与否不相关，不属于违反“准确性和计价”认定。

选项D与销售业务的“发生”认定没有问题，但如果已经入账的销售收入金额错误，则属于违反“准确性”认定，故选项D正确。

【例2•2010•单选题】（认定、审计目标和审计程序之间的关系）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性
【答案】C
【解析】选项C正确。

函证应收账款所获取的审计证据与财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关。

【例3•2010•单选题】（认定、审计目标和审计程序之间的关系）对于下列存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
【答案】A
【解析】选项A正确。

注册会计师通过询问生产和销售人员“存货的过时或周转缓慢”的“非财务信息”，主要是为了判断期末存货是否存在积压和跌价，与存货的“计价和分摊”认定最相关。

【例4•2010•单选题】（认定、审计目标和审计程序之间的关系）对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
【答案】C
【解析】选项C正确。

注册会计师通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，其目的是为了获取营业收入是否提前确认入账或推迟确认入账的审计证据，营业收入入账是否存在跨期现象，与营业收入的“截止”认定最相关。