变更出口货物退（免）税认定
已办理出口货物退（免）税认定的出口 商，其《出口货物退（免）税认定表》上 填写的任何事项发生变化的，应自变化之 日起30日内，填写《出口货物退（免）税 认定变更表》（一式三份），持相关变更 事项的证明文书到退税部门办理变更出口 货物退（免）税认定手续。
注销出口货物退（免）税认定
退(免)税地点时出口企业按规定申报退(免)税的所在地， 一般为出口企业的主管出口退（免）税的税务机关。
本月无外销收入，是否还要退税申报？
本月无外销收入的生产企业，也须进行免抵退申报， 其明细表按空表申报。
外贸企业：一个月可进行多次申报（建议小企业一月 申报一次）。
出口货物退（免）税方法
先征后退 免抵退
免抵退税抵减额=免税进口料件价格×退税率 =90×8.27×13%=96.759万元
免抵退税额=出口价格×退税率-免抵退税抵减额=10.751万元 由于留抵税额大于免抵退税额，所以应退税额=免抵退税额 =10.751万元。免抵税额为0。
课程目录 表
1
基础理论知识
2
企业账务实务操作
3
出口退税业务流程介绍
出口商发生解散、破产、撤销以及其他依 法应终止出口货物退（免）税事项的，在结清出 口货物退（免）税款后，填写《出口货物退（免 ）税认定注销审批表》（一式三份），持相关的 证明文书到退税部门办理注销出口货物退（免） 税认定，并缴回原《出口货物退（免）税认定表 》。
对外贸易的主要形式
一般贸易
指进出口企业单边进口 或出口的货物，但来料 加工装配贸易、进料加 工贸易、补偿贸易、保 税区及保税仓库进出境 货物等除外。
免税
对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于外 贸企业各实行外贸制度的工贸企业、企业集团等
对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分 在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实 行退税，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理 出口自产货物。
对出口货物免征增值税。适用范围于来料加工等贸 易形式各出口有单项特殊规定的指定货物。
使用的商标； （3）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
生产企业出口的外购货物，能否退税？
2、与本企业所生产的货物属于配套出口的，且出口给进口 本企业自产货物的境外单位或个人，符合下列条件之一的：
（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配 件；
（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自 产货物组合成成套设备的货物。
出口退税货物的条件
必须是增 值税、消 费税征收 范围内的 货物
必须是报 关离境出 口的货物
必须是在 财务上作 出口销售 处理的货 物
必须是已 收汇并经 核销的货 物
出口货物的退税率
出口货物的退税率是出口货物的应退税额与计税依据 之间的比例。它体现国家在一定时期的产业政策，是重要 的经济杠杆之一。出口货物退税率的确定和调整由国务院 决定。
我国现行的增值税出口退税率一般为：17%、16%、 15%、13%、9%、5%、3%，具体出口货物退税率按能否退税？
1、已取得增值税一般纳税人资格未发生骗取出口退税
已持续经营2年及2年以上
2、纳税信用等级A级 3、上一年度销售额5亿元以上
生产企业出口的外购货物，能否退税？
4、同时符合下列条件的委托加工货物：
（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物 再委托深加工的货物；
（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人； （3）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方
提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅 助材料）的增值税专用发票。
增值税
消费税
出口退税的目的
出口退税的目的在于避免本国出口产品遭遇国际双重 征税，使出口商品以不含税价格或少含税价格离开本国的 关境，保证出口产品的竞争力。
退税企业性质
外贸企业：
指单纯的进出口企 业，自己不生产产 品，从生产厂家进 货，销售给外国， 中间挣差价和退税 。
生产企业： 是指也有外贸出口 权，自己是生产厂 家，但一般来说只 能出口自己工厂生 产的产品。.
CFR，即成本加企运业费以（…FO…B指价定目确的认港出）。口此额术语是指卖方
必须负担货物运至约定目的港所需的成本和运费。这里所 指的成本相当于FOB价，故CFR术语是在FOB价的基础上 加上装运港至目的港的通常运费。
CIF，即成本加保险费加运费，按此术语成交，货价的构成 因素中包括从装运港至约定目的的港的通常运费和约定的 保险费，故卖方除具有与CFR术语的相同的义务外，还就 为买方办理货运保险，交支付保险费。
补偿贸易
指由外国厂商利用出口 信贷提供生产技术设备 ，由我方企业进行生产 ，以返销其产品的方式 分期偿还对方技术、设 备价款或信贷款本息。 种类：产品返销、抵偿 贸易、易货贸易和转手 贸易等。
加工贸易
在两国或两国以上的国家 之间进行的加工制造活动 。 （1）进料加工：用外汇 从国外自购进材料，进行 生产再出口自销产品，自 负盈亏 （2）来料加工：委托方 从国外进口材料，受托方 只负责加工，收取加工费 ，完工再出口交货给委托 方销售或生产性企业自己 从事来料加工。
-退税率）=90×8.27×4%=29.772万元 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口价格×（征税率-退税率）-免抵退税
不得免征和抵扣税额抵减额=100×8.27×4%-29.772=3.308万元 2、应纳税额（留抵税额）=销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵
扣税额)=200×17%-（50-3.308）=-12.692万元 3、计算免抵退税
免抵退税计算公式
2．免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率
免抵退税计算公式
3．应退税额和免抵税额的计算 当出现留抵税额时 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
4
退税筹划
销售收入确认的条件
一、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购 买方
二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已售出商品实施控制
三、收入的金额能够可靠地计量 四、相关的经济利益很可能流入企业 五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量
报关出口日期
出口退税基本知识
2、工商营业执照； 3、税务登记证； 4、银行基本帐户号码（开户许可证）；
出口退（免）税资格的认定
5、海关进出口企业代码（进出口货物收发货人报关 注册登记证书）（没有进出口经营权的生产企业不 提供）； 6、增值税一般纳税人认定表； 7、其他税务机关要求提供的资料（如：股东会决议 文件、组织机构代码证、法人身份证明、办税人员 身份证明、迁移企业提供《出口企业跨区迁移情况 表》一式二份等）； 8、填写的《出口货物退（免）税认定表》（一式三 份）。
会计实务操作班
---出口退税知识培训
韩先明 2013.07. 01
前言
国家的出口退税政策会随经济的发展等因素， 作出一定的变化，在后续的工作中，可能与本课 件相关内容有出入的地方，请以最新财税文件为 准。
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没有接受虚开 增值税专用发票
4、外购出口的货物与本企业处产货物同类型或相关性
只有一项不符， 就退不了税了吗？
无虚开增值税专用发票 或农产品收购发票
生产企业出口的外购货物，能否退税？
1、同时符合下列条件的外购货物： （1）与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业
留抵税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当
期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人
民币牌价×（征税率-退税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人
民币牌价×（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣 税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格 ×（征税率-退税率）
2013.07.01
出口退税基本知识
课程目录 表
1
基础理论知识
2
企业账务实务操作
3
出口退税业务流程介绍
4
退税筹划
外贸操作流程
询 报 样订 盘 价 品单
合 同
备 货
租 船 订
报 关 报
原 产 地
保 险
装 运
交 单
收 付 付
核 销
出 口 退
舱 检证
汇
税
出口退税定义
出口产品退（免）税，简称出口退税,即对已报关离 开关境的出口货物进行退还（或免征）税。由税务机关根 据本国税法有关规定，将出口货物在出口前生产和流通各 环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还 给出口企业。
免、抵、退税方法
免
生产企业出口自产货物，免征本企业生产 销售环节料等 进项税，抵顶内销货物应纳税额
征退税率不一样时的进项税不能予以抵扣
剔
生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的
退
进项税额大于纳税额时，对未抵顶完的部
分予以退税
免抵退税计算公式
1．当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额-上期
申报程序、期限和地点
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内， 向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报 及消费税免税申报。