课堂笔记（部分内容）
一. FOB 离岸价（确认收入的标准）CIF C＆F 到岸价（核算收入时要换算成到岸价）
FOB=CIF或C＆F-运费-保费
税务通常以报关单为准确认运费价格，有的地方税务部门以单位的海运发票来确认价格。

不能确认运具体运费价格的，通常税务以总金额的5%来确认。

二．佣金
明佣：包含在CIF价中的3%的金额。

（实际操作中运用这种方式较少）
暗佣：收付两条线。

将货款收回后，另外再单独支付佣金。

对外支付的佣金不用提供完税凭证。

贸易合同有佣金条款的单笔支付佣金的金额不超过合同的金额的10%最大金额不得超过10万美元。

以现金支付佣金的不允许在税前列支，对国外支付佣金有国外开具的票据或收据的，在当地税务局备案沟通好后可以税前列支，但不超过全年总收入的5%。

有关联单位的将货物进到关联单位的，本单位再采购时，通常将佣金进入采购成本。

三．退税
收汇完后要先核销才能退税，以最后核销金额为退税金额。

（核销期限90天或210天，通常企业为90天）
收汇通常走预收，收钱快，核销快，退税才快。

信用证不通过贸易核销系统（时间为60天）
南京地区收汇为手工核销，核销完后要到外管局盖章。

涉外收入申报单，当天申报当天核销不掉。

外管局核销方法1.批次核销，通常500以内的差额都能核销掉。

2.逐笔核销代理出口的，委托方退税，受托方核销。

执行90天核销退税的企业连续出口两年以上，审核退税无误的，可向国税提出转成B类企业210天核销
外管局核销不能逾期，想办法延长核销期限。

退税国税可做核销延期。

外管局办理远期收汇证
只要银行账户有货款就可核销，不一定要业务与收汇款一一对应，此笔款项核销可以借用其他收汇款核销此笔金额，主要目的是为了退税。

实际操作中可将滚动核销和远期收汇证相结合。

可参照2006年国税168号文一般贸易核销可根据期限往后延，但退税申报要往前赶。

远期收汇证申办材料：1.核销单（外管局抄送国税局） 2.报关单
生产企业退税实行免抵退，在不超期的情况下，根据企业的免抵额来做单证收齐。

通常是在交税的情况下不做收齐，不交税的情况下做单证收齐工作。

四. 出口类型 1.一般贸易。

2.进料加工。

3.来料加工 4. 转厂业务
1.一般贸易 1.收入确认，按出口日期（形式发票上的），以出口日期确认收
入日期，运.保.佣不在收入内确认，不在收入内体现出来。

2.计算不予抵扣税额。

生产企业当月有出口当月就要确认。

在增
值税纳税申报表附表二第18栏体现。

3.核算免抵退额。

FOB*汇率*退税率必须做到单证齐信息齐才
能退税。

2.进料加工 1.实耗法 2.购进法
1.手册
2.免关税，增值税（境内加工生产之后100%出口，不足的部分补
交税款） 3.进口核算
关键点，可开免税证明1.不予抵扣税额的抵减额（虚拟进项税），免抵退税额的抵减额。

出口以FOB价为准，进口以CIF 价为准核算
此处可参照国税【2006】102号文
进料加工流程：外经贸委--海关—外管局—银行—税务
1.进出口合同—外经贸委加工贸易批准证
2.海关办理手册备案登记（1.加工贸易批准证2.备案表—所在税务局）
3.进口进口单据开免税证明。

实耗法—货物出口完毕后开免税证明
（如果不能开免税证明的话只能做内销）
4.进口报关单登记，到税务局开证明，做进账，结束后核销。

（海关核
销，税务核销）
五.进料加工与来料加工区别
进料加工：对外付汇对外全额收货款，科退税。

来料加工：加工对外不付汇，收取工缴费，没有退税。

FOB不计算不予抵扣税额，国内采购辅料形成的进项税不予抵扣。

六．1.出口退税款不上交企业所得税 2.增值税返还交企业所得税。

3. 政府补贴款高新技术企业研发补贴有的可免税。

（具体情况查阅外经贸委规
定）。