银行负责设计、印制的各类空白重要凭证或一般 凭证，包括各种账表、凭证、资料等。 • 2、外售凭证指银行各专业在办理业务中，向客户 出售的各类空白重要凭证或一般凭证。
第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信
息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念
• 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。
2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目
第二节 借贷记账法 一、复式记帐原理 二、记帐方法的种类 三、借贷记帐法: （一）借贷记帐法的概念 借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权 益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记经 济业务的一种复式记账方法。
《银行会计学》
目录
• 第一章 总论 • 第二章 银行会计核算的基本方法 • 第三章 存款业务的核算 • 第四章 现金业务的核算 • 第五章 信贷资产业务的核算 • 第六章 投资业务的核算 • 第七章 外汇业务的核算 • 第八章 支付结算业务的核算
目录
• 第九章 代理业务的核算 • 第十章 金融机构往来 • 第十一章 资金清算 • 第十二章 金融企业财产 • 第十三章 所有者权益 • 第十四章 收入、费用与与利润 • 第十五章 财务会计报告
（二）借贷记帐法理论基础 资产=负债+所有者权益
（三）记帐符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符。
（四）记账规则： 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记
账规则。 各类账户的具体使用规则如下表：
借方 （左）
资产增加 负债减少 所有者权益减少 代付业务 收入减少 支出增加 或有资产增加 或有负债减少
• 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
第二节 基本假设、基础和信息质量要求
• 一、会计基本假设 • （一）会计主体 • （二）持续经营 • （三）会计分期 • （四）货币计量 • 二、会计基础 • 权责发生制 • 收付实现制
Hale Waihona Puke 第二节 基本假设、基础和信息质量要求
• 三、会计信息质量要求 • （一）可靠性 • （二）相关性 • （三）可理解性 • （四）可比性 • （五）实质重于形式 • （六）重要性 • （七）谨慎性 • （八）及时性
• （四）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和 单位用户凭证。
• 1、个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款 业务时所使用的有关凭证。如定期一本通存折、 整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存单、存 款证明书等；
• 2、单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业 务时所使用的凭证。
• （五）按照按使用对象分为自用凭证和外售凭证。 • 1、自用凭证是指银行各专业在办理业务中使用的，
第三节 会计要素及其确认计量
• 会计要素是会计核算内容的具体化，是根据交易 或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基 本分类。
• 一、资产的定义及其确认条件 • （一）资产的定义 • 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企
业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益 的资源。 • 1、资产预期会给企业带来经济利益 • 2、资产应为企业拥有或者控制的资源 • 3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的
第三节 会计要素及其确认计量
• 七、计量属性 • （一）历史成本 • （二）重置成本 • （三）可变现净值 • （四）现值 • （五）公允价值
第二章 银行会计的基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 借贷记账法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿的设置与登记方法 第五节 财务会计报告
第一节 会计科目
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。
（三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
1、重要凭证是经银行或单位填写并签章后即具有支付 款项功能的凭证。如存单、业务委托书等。空白重要凭 证应以“一份一元”为记账单位纳入表外科目分户核算；
2、一般凭证是银行作为记账凭据填用，但不具备支付 效力的凭证。如外汇凭证、进账单等。
贷方（右）
资产减少 负债增加 所有者权益增加 代收业务 收入增加 支出减少 或有资产减少 或有负债增加
（5）平衡关系 账务平衡公式如下： （1）各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 （2）各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计 借贷记账法举例
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。
第三节 会计要素及其确认计量
• （二）资产的确认条件 • 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 • 2、该资源的成本或价值能够可靠计量 • （三）银行资产的构成 • 1、流动资产 • 2、长期资产
第三节 会计要素及其确认计量
• 二、负债 • 三、所有者权益 • 四、收入 • 五、费用 • 六、利润 • 资产=负债+所有者权益 • 收入-费用=利润
一、会计科目的概念
会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和 资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类 而确立的会计核算项目。银行会计科目是会计制度的重要 组成部分，是指导和规范银行会计核算的必要前提和进行 经营分析的基础。
二、会计科目的设置原则
1、 按与资产负债表的关系分类 表内科目 表外科目
银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
二、会计凭证种类
（一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
账凭证 1、单式记账凭证 2、复式记账凭证 （二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种