整存整取定期储蓄存款核算练习
一、练习目的
（一）掌握定期储蓄存款明细账的登记方法；
（二）掌握定期储蓄存款利息的结计及核算方法。

二、练习资料
（一）某市建设银行东城支行2005—2006年“定期储蓄存款”账户发生下列收支业务：
１、2005年6月5日，储户张某现金存入一年期定期存款80000元；
2、2005年8月10日，储户王某支取活期储蓄存款50000元，存入一年期定期储蓄存款；
3、2006年6月20日，储户王某来行提前支取2005年8月10日存入的一年期定期存款50000元，将本息存入活期储蓄存款户；
4、2006年6月25日，储户张某来行支取2005年6月5日存入的一年期定期储蓄存款80000元，将本息存入活期储蓄存款户。

（二）假定2005年活期储蓄存款的年利率为0.72%；2006年活期储蓄存款的年利率为0.66%；2005年和2006年的一年期定期储蓄存款的年利率为1.98%。

三、练习要求
（一）办理定期储蓄的开户手续，编制储户开户时的会计分录；（二）按规定结计定期储蓄存款利息，编制结息及销户时的会计
分录。

（注：个人储蓄利息所得税税率为20%）；
（三）登记上述两个储蓄账户的存款明细账。

四、练习处理
（一）办理定期储蓄的开户手续，编制储户开户时的会计分录，编制记账凭证。

1、对储户张某的业务处理。

（1）2005年6月5日，储户张某现金开户时的会计分录为：
借：现金80000
贷：定期储蓄存款——张某存款户80000
（2）2005年6月5日，储户张某现金开户时的记账凭证为：
借方凭证：转账借方传票
贷方凭证：储蓄存款凭条
（3）为储户张某开出定期存单。

同时登记“开户登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，填制表外科目付出传票，登记表外科目明细账。

计作：
付出：重要空白凭证——整存整取定期储蓄存单在用户
2、对储户王某的业务处理。

（1）2005年8月10日，储户王某转账开户时的会计分录为：
借：活期储蓄存款——王某存款户50000
贷：定期储蓄存款——王某存款户50000
（2）2005年8月10日，储户王某转账开户时的记账凭证为：
借方凭证：储蓄取款凭条
贷方凭证：储蓄存款凭条
（3）为储户王某开出定期存单。

同时登记“开户登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，填制表外科目付出传票，登记表外科目明细账。

计作：
付出：重要空白凭证——整存整取定期储蓄存单在用户
（二）按规定结计定期储蓄存款利息，编制结息及销户时的会计分录。

（注：个人储蓄利息所得税税率为20%）
1、对储户王某的业务处理。

（1）2006年6月20日，储户王某来行提前支取2005年8月10日存入的一年期定期存款，应计的储蓄存款利息为：
应付利息=50000元×314天×0.66%÷360=287.83元
利息税=287.83元×20%=57.57元
实付利息=287.83-57.57=230.26元
利息清单如表1所示。

表1 储蓄存款利息清单
（2）2006年6月20日结息及销户时的会计分录为：
借：定期储蓄存款——王某存款户50000
借：应付利息——预提定期储蓄存款利息户287.83
贷：活期储蓄存款——王某存款户50287.83
贷：应交税金——代扣王某利息所得税户57.57
（3）编制相关账务的记账凭证。

“定期储蓄存款”的借方凭证：收回的定期储蓄存单
“应付利息”的借方凭证：转账借方传票
“活期储蓄存款”的贷方凭证：储蓄存款凭条
“应交税金”的贷方凭证：转账贷方传票
2、对储户张某的业务处理。

（1）2006年6月25日，储户张某来行支取2005年6月5日存入的一年期定期储蓄存款，应计的利息为：
应付利息=80000元×1年×1.98% +80000元×20天×0.66% ÷360=1584.00+29.33元=1613.33元
利息税=1613.33元×20%=322.67元
实付利息=1613.33元-322.67元=1290.66元
利息清单如表2所示。

表12 储蓄存款利息清单
借：定期储蓄存款——王某存款户80000
借：应付利息——预提定期储蓄存款利息户1613.33
贷：活期储蓄存款——王某存款户81290.66 贷：应交税金——代扣王某利息所得税户322.67
（3）编制相关账务的记账凭证。

“定期储蓄存款”的借方凭证：收回的定期储蓄存单
“应付利息”的借方凭证：转账借方传票
“活期储蓄存款”的贷方凭证：储蓄存款凭条
“应交税金”的贷方凭证：转账贷方传票。