财政收入占GDP的比重变化分析-美国德国经验财政收入占GDP 的比重变化分析美国经验与其他发达国家相比，美国有着较低的税率，较少的收入再分配和异常复杂的税收制度，从金融危机之后财政收入占GDP 的比重一直保持较为稳定。

2009年美国联邦财政收入2.105万亿美元，各州政府财政收入总和1.124万亿美元，当年GDP 为14.119万亿美元，财政收入占GDP 比例仅为22.9%；2012年美国政府财政总收入为5.1万亿美元（联邦、州和地方三级政府总收入为6.3万亿美元，政府间重复计算收入1.2万亿美元），其中联邦政府收入2.4万亿美元，州政府收入1.5万亿美元，州以下地方政府收入1.1万亿美元，相当于GDP 的32.63%（GDP 核算方法调整前）；2014年美国联邦财政收入3.02万亿美元，当年GDP 为17.4万亿元，财政收入占GDP 比例继续下降为17.4%。

图1：1990-2014年财政收入占GDP 比重 数据来源：世界银行数据库/indicator/NY.GDP .MKTP .CD ;/data/reports.aspx?frmsrc=search&CNO=2&country=&seri es=&period =0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%1990199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011201220132014图2:1996-2012年德国财政收入占GDP比重（单位：百分比）30.0029.5029.0028.5028.0027.5027.0026.5026.0025.50数据来源：世界银行数据库/indicator/NY.GDP.MKTP.CD;/data/reports.aspx?frmsrc=search&CNO=2&country=&seri es=&period=德国经验德国财政收入占GDP比较大的转折点，发生在2005年。

自二十世纪以来，德国财政收入逐年下滑，占GDP比重逐年大幅下降，2000年财政收入占GDP29.72%，直至2004 年降到27.57%的极低点。

经济形势下降颓萎的同时，财政赤字不断扩大。

这使得这一阶段的德国经济引起了广泛的国际关注，使得德国不得不改革经济财政政策。

1997年欧盟通过了由德国倡议的稳定与增长公约，目的是保证欧盟成员国经济的平稳运行，保证马约的顺利实施。

稳定与增长公约规定，财政赤字每年不得超过该国国内生产总值的3%，若超过这一指标，该国将被处以最高相当于其国内生产总值0.5%的罚款。

该条约还规定，欧元区成员国的国家总债务不得超过该国国内生产总值的60%。

从2002年开始德国的财政赤字连续3年超标，而债务则从2001年起连续年超过马约规定的标准，引起各方的严重关注。

这是因为人们普遍认为，德国由于经济陷入停滞因而主动放弃欧盟为了保持稳定所拟定的统一标准，以推动经济的增长。

一部分国际问题观察家甚至怀疑德国的欧洲政策已经从以欧盟为导向转变为以国家利益为导向。

赤字和债务问题涉及到德国能否和愿否执行马约和稳定与增长公约的问题。

从2003年下半年开始的经济复苏继续表现出强劲势头。

2004年国内生产总值预计的增长率为1.5%、2%，实际增长率约为1.7%，2005年财政收入占GDP比重开始回升。

德国经济复苏的原因很大一部分是来自国外需求的强劲增长，这得益于全球经济发展的良好势头和国内工资成本下降导致的产品价格竞争力的提高。

尽管存在国际上石油价格上涨的不良影响，2004年第三季度的出口仍达到了创纪录的水平。

国内生产总值和财政收入增长的数据预示2005年的德国经济将会是进一步复苏的一年。

联邦德国政府则在2005年进一步增收节支，改善国家财政状况，创造较好的经济环境。

2004年德国政府的支出份额进一步降低，占国内生产总值的11.7%，2005年可能下降到11.3%。

这就给居民和企业的消费提供了更大的空间和更高的要求，使德国企业的收益有较大的增长。

由于提前执行下一阶段税改计划，加上执行其它改革措施和经济结构的调整，工资成本下降，企业的财政状况和赢利状况得到了改善。

从德国近年来经济发展的基本情况来看，德国的经济明显处于经济发展周期的复苏阶段，接下来的几年中财政收入占GDP比重也在不断上升中。

中央财政收入占总财政收入的比重变化分析美国经验从政府层级划分来看，在美国，州政府与联邦政府具有横向平等关系，州以下的政府才称为地方政府。

这些地方政府是按照州的宪法组织起来，因此模式不一。

但总体来看，美国地方政府一般分为一般性地方政府和特别区两类。

一般性的地方政府有县（Counties）、自治市（Municipalities）、镇（Townships）三种基本类型。

特别区有专区（Special districts）、学区（School districts）两种基本类型。

这些地方政府是为了满足不同利益群体的共同的多样化的需求而产生的，例如种类繁多的特别区，就是为了向公众提供学校、消防、公园、供水、保健、公园等单一服务而出现的，这种零碎化的公共服务模式导致了美国地方政府多如牛毛。

联邦人口普查局的数据显示，2007年美国有89，476个地方政府。

此外美国地方政府之间不一定存在隶属关系，例如县与自治市不存在领导与被领导的关系，自治市作为一个独立的城市法人，具有自治权力。

在美国，州与地方政府的收入可以分为一般性收入（General revenue ）、公共设施收入（Utility revenue ）、酒储备收入（Liquor store revenue ）和保险信托收入（Insurance trust revenue ）。

一般性收入来源于两部分：一部分是来自州和联邦的政府间收入（Inter governmental revenue ），一部分是本级政府一般性收入（General revenue from own sources ）。

地方政府自己取得的一般性收入主要由税收（Taxes ）和收费（Charges ）组成。

为了调剂分税制下州和地方政府财政资金的短缺，转移支付便成为调节政府间财力的有效手段，从表1可看出，2012—2013年度，州与地方政府一般性收入的19.84%来自于联邦和州政府的转移支付；州政府一般性收入的29.47%来自政府间转移支付，其中，94.85%来自联邦政府的转移支付，5.15%来自地方政府的转移支付。

地方政府一般性收入的37.45%来自政府间转移支付，其中11.10%来自于联邦政府，88.90%来自于州政府。

这有助于州与地方政府提高社会服务标准，而不必过多地增加本地居民的税收负担。

表1: 按来源州政府财政收入（亿美元）11数据来源：/faces/nav/jsf/pages/searchresults.xhtml?refresh=t项目 州政府财政收入（亿美元）项目／总收入 总收入Total Revenue 2042.52 一般性收入General Revenue1741.35 85.25%政府间转移支付Inter governmental Revenue572.23 28.02%来自联邦政府的收入From Federal551.77 27.01%来自地方政府的收入From Local20.46 1.00%总税收Total Taxes851.37 41.68%一般性销售和国内总进项税额General Sales and Gross Receipts Taxes260.21 12.74%特殊销售和国内总进项税额Selective Sales and Gross Receipts Taxes143.18 7.01%牌照税License Taxes59.72 2.92%个人所得税Individual Income Taxes300.46 14.71%企业所得税Corporation Net Income Taxes43.28 2.12%其他税收All Other Taxes44.53 2.18%收费Current Charges187.38 9.17%其他一般性收入Miscellaneous General Revenue130.37 6.38%公共设施收入Utility Revenue13.63 0.67%酒储备收入Liquor Stores Revenue7.98 0.39%保险信托收入Insurance Trust Revenue279.57 13.69%失业保险Unemployment Compensation Systems87.10 4.26%国家养老金保险State-Administered Pension Systems166.49 8.15%工伤保险Workers' Compensation Systems18.41 0.90%其他保险信托收入Other Insurance Trust Systems7.57 0.37%在财权划分方面，各级政府收入构成如下：联邦政府主要征各种所得税，包括个人所得税、公司所得税和社会保险（工薪）税；州政府主要征销售税；地方政府主要征财产税。

三级政府以税率分享形式征收个人所得税、公司所得税、销售税。

这种划分收入方式考虑了税种自身的性质特点，也考虑到了各级政府自身的职能。

如：联邦政府承担了收入分配和宏观经济稳定的职责，与此相适应，将具有收入再分配功能和稳定宏观经济功能的所得税划归联邦政府。

这也是财权与事权相对应原则的要求和体现。

地方以财产税为主体则是考虑了财产税税基的流动性弱、方便地方政府征管的结果。

在美国，三级政府之间收入与职责划分清楚、各司其职，各级政府支出主要依靠自己的收入来源融资。

德国经验德国是一个联邦制国家，政府结构自上而下划分成联邦政府、州政府和地方政府，三级政府各自独立。

在其政府结构中，州政府扮演着承上启下的角色，发挥着重要作用。

各级政府间呈现为相互依存的关系模式。

在权力关系上，联邦政府在一定程度上依赖于州政府和地方政府，大量的行政决策需要联邦政府、州政府和地方政府之间以合作的形式做出；在财政关系上，联邦政府通过分税制和纵向财政平衡两个主要手段加强对州政府和地方政府的控制，使州政府和地方政府在财政上依赖于联邦政府。

德国的政府结构分为三级，政府的财政体制也分为三级。

根据德国《基本法》的规定，实行三级独立财政体制，即联邦政府、州政府和地方政府均在财政管理上拥有独立权力，互不依赖。

财政管辖权在三级政府中加以分配。

三级政府分别设置独立的财政管理机构，各财政管理机构拥有明确的管辖范围和职能联邦政府中的联邦债务管理局联邦财政局联邦烧酒专管局联邦信贷监管局和联邦保险监管局等五个机构为上层机构，由联邦财政部长直接领导；设在州政府行政管辖范围内的财政管理厅为中间机构，由联邦财政部长和各州财政部长（或市政委员）共同领导；设在地方政府行政管辖范围内的财政管理机构为地方机构，由联邦管理处和州（市）管理处归口领导。