消费税会计实训一、项选择题1.消费税的纳税环节是（）。

A.单一环节B.双环节C.多环节D.批发环节2.委托加工应税消费品是指( )。

A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品3.纳税人将自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )。

A.视同销售纳税B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格纳税D.不纳税4.进口应税消费品，按组成计税价格计算应纳消费税，其组成计税价格的公式是( )。

A.组成计税价格=关税完税价格+关税B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1＋消费税税率）5.纳税人销售应税消费品收取款项，含增值税的，计算消费税计税依据公式是( )。

A.含增值税的销售额÷（1－增值税税率或征收率）B.含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）C.含增值税的销售额÷（1－消费税税率）D.含增值税的销售额÷（1+消费税税率）6.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )。

A.移送使用当天B.纳税人提货的当天C.报关进口的当天D.发出应税消费品的当天7.某化妆品厂销售成套化妆品，2009年6月销售化妆品10 000套，每套不含税单价200元（其中化妆品150元，护肤护发品50元）。

该厂当月应纳消费税税款为()元。

A.600000B.450000C.155 000D.150 0008.某化妆品公司是增值税一般纳税人，本月销售给一个体工商户化妆品10箱，收取现金23400元，则化妆品厂正确的会计处理是( )A.借：现金23400贷：库存商品23400B.借：现金23400贷：主营业务收入23400C.借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费-——应交增值税（销项税额）3400D.借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费-——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加6000贷：应交税费——应交消费税60009.应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。

A．国家税务总局B．国务院 C．财政部D．省、自治区、直辖市税务局10．下列消费品不征消费税的是( )。

A．彩电 B．高尔夫球 C．果啤 D．一次性筷子二、多项选择题1.下列货物应征收消费税的有：( )。

A.金银首饰B.汽车轮胎C.保健食品D.啤酒2.消费税是对我国境从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定的环节征收的一种税。

A.销售额B.所得额C.生产额D.销售数量3.纳税人自产自用应税消费品，用于( )的应缴纳消费税。

A.连续生产应税消费品的B.在建工程C.职工福利D.广告、样品4.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为( )。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天C.采取托收承付和委托收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天5.实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有( )。

A.啤酒B.黄酒C.白酒D.汽油6.下列应税消费品中既采用定额税率又采用定率税率的是( )。

A.卷烟B.烟丝C.白酒D.啤酒7.某卷烟厂2009年3月生产销售某品牌卷烟20000条，共取得含税收入1872000元，该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是( )A.增值税为272000元B.消费税为732000元C.增值税为318240元D.消费税为840000元8.下列说确的有( )。

A.凡是征收消费税的货物都征增值税B.凡是征收增值税的货物都征消费税C.应税消费品征收增值税的，其计税依据含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其计税依据含有增值税三、判断题1.对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节相同，均在应税消费品的批发、零售环节。

( )2.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。

( )3.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。

( )4.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，则应从高适用税率。

( )5.商场销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算交纳消费税。

( )6.纳税人用外购或委托加工收回的烟丝生产卷烟，在计算纳税时，允许扣除领用的外购或委托加工收回的烟丝已纳消费税。

( )7.委托加工收回的应税消费品直接出售时，不再征收消费税。

( )8.纳税人应纳消费税，均应借记“营业税金及附加”。

( )四、业务题1.2009年3月，某汽车生产厂销售小汽车15辆，气缸容量为2.0升，出厂价150000元/辆（不含增值税），收取款项存入银行，价外收取有关费用11700元/辆（含增值税）。

消费税率为9%，增值税率17%。

假设不考虑其他税费。

2.某啤酒厂将自已生产的啤酒5吨作为福利发给职工，1吨用于广告宣传，让客户用顾客免费品尝。

该啤酒每吨成本2000元，不含税出厂价为3 000元/吨。

⑴增值税销项税额⑵应纳消费税⑶会计处理3.甲化妆品厂委托乙化工厂加工化妆品，甲化妆品厂和乙化工厂均为增值税一般纳税，甲化妆品厂提供原材料55000元，化妆品加工完毕后，甲化妆品厂支付乙化工厂加工费20000元，增值税3 400元。

甲化妆品厂收回委托加工的化妆品验收入库，准备连续加化妆品。

请作相关会计处理。

化妆品的消费税率30%，增值税率17%。

甲化妆品厂的处理：⑴发出材料：⑵支付加工费：⑶支付代收代缴消费税：⑷收回化妆品验收入库：五、消费税的会计处理和纳税申报企业概况企业名称：ABC酒业股份企业性质：股份企业地址及：市ABC路88号 555××66企业所属行业：工业企业开户银行及账号：工行光华路支行 12-55345纳税人识别号：0001ABC酒业股份是增值税一般纳税人，生产“ABC”牌系列粮食白酒、“ABC”牌薯类白酒、酒精及生产“ABC”牌啤酒。

白酒的包装规格为每箱12瓶，每瓶0.8斤。

2009年5月发生了以下业务，请编制相关会计分录(结转成本略)和纳税申报表。

1.向甲公司销售粮食白酒2000箱，不含税单价240元／箱，开出增值税专用发票一，注明价款为480 000元，增值税81 600元。

另收取包装费3510元，开出普通发票一。

当天发出货物，并办妥了托收承付手续。

2.向乙公司销售粮食白酒1000箱，不含税单价260元／箱，开出一增值税专用发票上注明的价款为260 000元，增值税44 200元；薯类白酒500箱，不含税单价150元／箱，开出一增值税专用发票，注明价款75 000元，增值税12 750元。

收到银行承兑汇票一，金额为391 950。

货物已于当天发出。

3.向C酒厂销售酒精2吨，不含税单价为6 000元／吨，开出增值税专用发票注明价款为12 000元，增值税2040元。

以银行存款支付代垫运费1 600元，款未收。

4.为庆祝“五一”，将本厂生产的粮食白酒200箱，确定的计税价格为250元/箱。

作为福利物资发给职工。

5.销售酒糟10吨给某养猪场，共取得销售收入11 700元，款收到存入银行。

6.本月共销售啤酒20吨销售，开出增值税专用发票五，共计金额56 000元，增值税9 520元；收取押金300元／吨，开出收款收收据五。

价税款及押金均已收到。

另外将0.5吨让客户及顾客免费品尝。

该啤酒不含税单价3000元／吨。

7.本月上缴上月应缴消费税40000元。

8.计算填写下表，并填写本月消费税申报表。

酒及酒精消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：一、单选题1．A 2.D 3.D 4.C 5.B 6.B 7.A 8.D 9.A 10.A二、多选题1.ABD2.AD3.BCD4.AC5.ABD6.AC7.AB8.AC三、判断题1. ×2. ×3. ×4.√5. ×6. √7. √8. ×四、业务题1、计税销售额=【150 000+11 700÷（1+17%）】×15＝2400000（元）增值税销项税额=2400000×17%=408 000（元）应纳消费税=2400000×5%=120 000（元）借：银行存款 2 808 000贷：主营业务收入 2 400 000应交税费——应交增值税（销项税额） 408 000 借：营业税金及附加 120 000贷：应交税费——应交消费税 120 0002、⑴作为福利发给职工及广告宣传，按税法规定应“视同销售”销项税额=（5+1）×3 000×17%=3 060（元）⑵应纳消费税=（5+1）×250=1500（元）⑶会计处理借：应付职工薪酬 17 550销售费用 3 510贷：主营业务收入 18 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060 借：营业税金及附加 1 500贷：应交税费——应交消费税 1 500 借：主营业务成本 12 000贷：库存商品 12 0003、甲化妆品厂的处理：⑴发出材料：借：委托加工物资－A化妆品 55 000贷：原材料 55 000⑵支付加工费：借：委托加工物资－A化妆品 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400⑶支付代收代缴消费税：组成计税价格=（55 000+20 000）÷（1-30%）=107 142.86(元)代收代缴的消费税=107 142.86×30%=32 142.86(元)借：应交税费——应交消费税 32 142.86 贷：银行存款 32 142.86⑷收回化妆品验收入库：借：原材料－A化妆品 75 000贷：委托加工物资 75 0004.（1）粮食白酒主营业务收入=480 000＋3 510÷（1+17%）＝483000元销项税额=81 600+3 510÷（1+17%）×17％=82 110（元）应纳消费税=（480 000+3 000）×20%+2 000×12×0.8×0.5=96600+9600=106 200(元)借：应收账款——甲公司 565 110贷：主营业务收入——粮食白酒 483 000应交税费——应交增值税（销项税额）82 110借：营业税金及附加 106 200贷：应交税费——应交消费税 106 200（2）粮食白酒主营业务收入=260 000元薯类白酒主营业务收入=75 000元销项税额=44 200+12 750=56 950（元）应纳消费税=（260 000+75 000）×20%+（1 000+500）×12×0.8×0.5 =67000+7200=74 200(元)借：应收票据—银行承兑汇票（乙公司） 391 950贷：主营业务收入——粮食白酒 260 000主营业务收入——薯类白酒 75 000应交税费——应交增值税（销项税额）56 950借：营业税金及附加 74 200贷：应交税费——应交消费税 74 200（3）应纳消费税=12 000×5%=600（元）借：应收账款——C酒厂 15 640贷：主营业务收入——酒精 12 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040银行存款 1 600借：营业税金及附加 600贷：应交税费——应交消费税 600（4）将白酒作为福利发放给职工视同销售应税消费品，视同销售收入=200×250=50 000(元)视同销售的销项税额=50 000×17%=8 500（元）视同销售应纳消费税=50 000×20%+200×12×0.8×0.5=10 000+960=10 960(元)借：应付职工薪酬 58 500 贷：主营业务收入——粮食白酒 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：营业税金及附加 10 960 贷：应交税费——应交消费税 10 960 （5）借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入——酒糟 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 （6）收到押金：300×20=6 000（元）借：银行存款 6 000 贷：其他应付款——存入保证金 6 000收到货款：借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费---应交增值税(销项税额) 10 200免费让顾客品尝视同销售：借：销售费用 1 755 贷：主营业务收入 1 500 应交税费---应交增值税(销项税额) 255应纳消费税=(20+0.5)×250=5 125(元)借：营业税金及附加 5 125 贷：应交税费---应交消费税 5 125 （7）借：应交税费——应交消费税 40 000 贷：银行存款 40 000酒及酒精消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：。