所得税会计练习题及作业所得税会计练习一.个人选择1.XXXX公司12月31日的固定资产账面价值为人民币10万元，重估后的公允价值为5年，净残值为0。
会计按重估的公允价值折旧，而税法按账面价值折旧。
XXXX 12月31日应纳税暂时性差异余额为人民币()万元。
答:8公元前16年，6公元4年，[答案][决议]XXXX 12月31日固定资产账面价值= XXXX年初“递延所得税资产”借方余额为XXXX XXXX 10月营业损失1000万元。
根据税法，这一损失可用于减少未来5年的应税收入。
该公司预计未来五年将产生800万元的应税收入。
甲公司适用的所得税税率为25%。
如果没有其他税收调整，XXXX之前适用的公司所得税税率为33%，XXXX 1月1日起适用的所得税税率改为25%。
XXXX年初存货账面余额为40万元，存货跌价准备为5万元。
XXXX存货年末账面余额50万元，存货跌价准备增加5万元。
假设没有其他税务调整，XXXX年末“递延所得税资产”余额为人民币()万元。
a . 3 . 3b . 2 . 5c . 1 . 25d . 1 . 65[答案] b8.甲公司成立于XXXX 1月1日。
XXXX应纳税所得额为1000万元，XXXX可抵扣暂时性差异为100万元，XXXX及以后各期应纳税暂时性差异为25%，上述暂时性差异不是由所有者权益中包含的交易或事项引起的。
然后在甲方XXXX年度利润表中填写金额为()万元的所得税费用。
[回答] c9.XXXX期初A企业递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元。
在XXXX，企业A核销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，核销XXXX应纳税暂时性差异，发生递延所得税()万元。
[答案]二。
多个选项1.下列关于计税资产或负债的陈述是正确的()。
A.资产的计税基础，即根据税法规定，在计算未来期间的税收时可以税前扣除的金额B.资产的计税基础，即其账面价值减去在未来期间计算税收时根据税法可以税前扣除的金额C.负债的计税基础，即在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额。
负债的计税基础，即其账面价值减去在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额[答案] AD2.在下列情况下，应纳税所得额可能发生暂时性差异()。
2A.资产的账面价值大于其计税基础。
资产的账面价值小于其计税基础。
负债的账面价值大于其计税基础。
负债的账面价值小于其计税基础3.在以下各项中，将出现暂时的差异()。
a .固定资产减值准备B.期末交易性金融资产公允价值变动c .企业员工应支付的工资高于应纳税工资标准d .无形资产摊销按使用寿命确定[答案] ABD4.在以下关于企业所得税的陈述中，正确的是()。
a .如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的收益，则应减记递延所得税资产的账面价值B.企业应当按照现行适用的所得税税率计算确定递延所得税资产。
企业应当按照现行适用的税率计算确定当期应缴纳的所得税D.企业应根据转回期间适用的所得税税率(可预测未来适用的税率)计算并确定递延所得税资产[答案] ACD5.12月31日，XXXX，企业计提固定资产折旧6万元，减值准备10万元。
根据税法规定，本期应计折旧额为5万元。
对于所得税这一事项的影响，企业的会计处理可能是()。
A.递延所得税资产的确认C.注销递延所得税负债d .注销递延所得税负债并确认递延所得税资产[答案] AD6.在下列项目中，有()。
a .本期确认的应付所得税由于存货折旧拨备而确认的递延所得税资产C.因可供出售金融资产公允价值增加而确认的递延所得税负债d .因交易性金融资产公允价值增加而确认的递延所得税负债[答案] ABD7.关于递延所得税资产、负债，正确的有()A.递延所得税资产的确认应限于未来期间可能获得的应纳税所得额b .递延所得税负债的确认将增加损益表中的所得税费用c .在资产负债表日，应审查递延所得税资产。
D.递延所得税资产或递延所得税负债都不需要贴现[答案] ABCD8.企业确认递延所得税时，可能涉及的主体有()。
3A.所得税费用行政费用资本储备投资收入[答案三。
真或假1.在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能没有足够的应纳税所得额用以抵销递延所得税资产的收益，则应减记递延所得税资产的账面价值。
当可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额不应转回。
()[回答] ×。
2.负债的计税基础是指在计算未来期间的应纳税所得额时，负债的账面价值减去根据税法可抵扣的金额。
()[答案] √3.当可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，将减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应纳税所得额；当应纳税暂时性差异在未来期间转回时，转回期间的应纳税所得额增加，未来期间的应纳税所得额增加。
()[答案] √4.当企业采用资产负债表债务法计算所得税时，财务会计报告中所列的资产和负债项目必须是产生暂时性差异的项目。
()[回答] ×。
5.只要存在可抵扣暂时性差异，企业应在期末按照适用税率确认相应的递延所得税资产。
()[回答] ×。
四.操作问题[示例1]12月31日，公司A在XXXX购买了价值5000元的设备。
该设备预计使用5年，没有剩余价值。
折旧按直线法计提，税法允许按双倍余额递减法计提折旧。
折旧前的总利润为每年11000元，不包括其他税收调整。
甲公司采用XXXX的所得税税率，并编制相关会计分录。
回答:(1)确定造成暂时性差异的项目:固定资产折旧。
(2)确定每年的暂时性差异及其对纳税的影响，如表1所示。
表1每年的暂时性差异及其对纳税计算的影响表单位:元项目的实际成本累计会计折旧账面价值累计税折旧税基暂时性差异适用税率递延所得税负债余额XXXX年5，000，000，000 XXXX年5，000 1，000 4，000 2，000 3，000 1，000 XXXX 5，000 2，000 3，000 3，XXXX 5，000 3，000 2，000 3，9XXXX 5，000 4，000 1，000 460 460 460 XXXX 5 000 5 000年的账面价值= 5000-XXXX = 5000年的计税基础-XXXX = 5000-3XXXX年的暂时性差异= 3000-1800 = tax年的递延所得税负债余额= 1XX年的应付所得税和所得税费用的确定，如表2所示。
表2各年度应纳税所得额及所得税费用计算表单位:人民币项目税前会计利润暂时性差异应纳税所得额适用税率递延所得税负债余额递延所得税负债抵免所得税费用金额发生于XXXX 11，000，000年XXXX 10年10年10年10，000，000 XXXX，10，000，1 XXXX，10，000，460，10，460 XXXX，10，000，10例如，XXXX年度的税收折旧。
例如，XXXX应纳税所得额= 11，000-1，XXXX递延所得税负债额=年末XXXX递延所得税负债余额-年初XXXX递延所得税负债余额(即年末XXXX递延所得税负债余额)=240-XXXX所得税费用= 1，960+40 = 2，000(人民币)(4)每年准备会计分录如下:①12月31日，①XXXX:借款:所得税费用12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00贷项:递延所得税负债12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00贷方:递延所得税负债40.00应付税款-应付所得税1，960.00④12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00递延所得税负债56.00贷方:应付税款-应付所得税2，056.00⑤12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00递延所得税负债92.00贷方:应付税款-应付所得税2，092.00⑥12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00递延所得税负债92.00贷方:应付税款-应付所得税2，092.00(5)“递延所得税负债”账户的汇总记录如图1所示。
5递延所得税负债XXXX: 0元XXXX: 40元XXXX: 56元XXXX: 92元XXXX: 92元XXXX年终余额:0图1“递延所得税负债”账户汇总记录[示例2]如果在上述[示例1]中，公司A的适用所得税税率将从XXXX 开始调整至25%，其余数据将保持不变。
计算公司每年的所得税费用，并做好相关的会计分录。
回答:(1)确定造成暂时性差异的项目:固定资产折旧。
(2)确定每年的暂时性差异及其对纳税的影响，如表3所示。
表3每年的暂时性差异及其对纳税计算的影响表单位:元项目的实际成本累计会计折旧账面价值累计应计税折旧计税基础暂时性差异适用税率递延所得税负债余额XXXX 5，000，000，000 XXXX 5，000，1 000 4，000 2，000 3，000 1，000 XXXX 5，000 2，000 3，000 3 XXXX 5，000 3，000 2，000 3，9XXXX 5，000 4，000(3)计算每年应缴纳的所得税，确定所得税费用，如表4所示。
表4各年度应纳税所得额及所得税费用计算表单位:元项目税前会计利润暂时性差异应纳税所得额适用税率应纳税所得额递延所得税负债余额递延所得税负债抵免所得税费用发生额XXXX 1100万年第2年XXXX 10000 1000 9000 XXXX 10000 1 XXXX 10000 9XXXX 10000 460 1046025% 2615115-115(1)XXXX、XXXX和XXXX的会计分录与[示例1相同(2)12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，560.00递延所得税负债10.00贷项:应付税款-应付所得税2，570.00③XXXX和XXXX的会计分录为:借款:所得税费用2，500.00递延所得税负债115.00贷方:应付税款-应付所得税2，615.006(5)“递延所得税负债”账户的汇总记录如图2所示。
递延所得税负债XXXX: 0元XXXX: 40元XXXX: 10元XXXX: 115元XXXX: 115元XXXX年终余额:0图2“递延所得税负债”账户汇总记录[例3]12月6日，A公司在XXXX以100万元购买了某公司的股票，并将其指定为交易性金融资产。
在XXXX年末，该资产的公允价值为1XXXX，公允价值为90万元。
2月10日，XXXX甲公司以106万元的价格出售了它。
如果甲方每年其他生产经营活动产生的税前利润总额为6000万元，XXXX适用的所得税税率为33%，XXXX适用的所得税税率为25%(税率变更于XXXX 3月16日公布)，且无其他差异，则尝试进行相关的会计处理。
回答:①12月6日，XXXX借款:交易金融资产-成本1，000，000.00信用:银行存款1，000，000.00(2)12月31日，XXXX由于资产公允价值的增加，由此产生的资产账面价值的变动应予以确认:借款:交易性金融资产-XXXX应缴纳的公允价值所得税变动:借款:所得税费用1980万元贷项:应纳税额-应缴纳所得税19，800，000.00(3)12月31日，XXXX 随着资产公允价值的下降，资产账面价值的变动应予以确认:借款:公允价值变动损益300，000.00贷款:交易性金融资产-公允价值变动300，000.00由于资产账面价值为90万元，计税基础仍为100万元，导致可抵扣暂时性差异10万元，所得税影响确认为:借款:递延所得税负债50，000.00递延所得税资产25，000.00贷项:所得税费用75，000.00确认本年应付所得税:借款:所得税费用15，000，000.00贷项:应付税款-应付所得税15，000，000.00(4)2月10日，XXXX出售资产并确认转让损益:借款:银行存款1060000.00交易金融资产-公允价值变动100，000.00贷款:交易金融资产-成本1，000，000.00投资收入16万元7同时，计入公允价值变动损益的累计公允价值变动-10万元将转入投资收益:贷款:投资收益10万元贷方:公允价值变动损益100，000.00此时，资产账面价值为人民币0，000.00元，计税基础为人民币0，000.00元。