所得税会计习题一、单项选择题⒈我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（）。
A.利润表法B.应付税款法C.资产负债表递延法D.资产负债表债务法⒉在资产负债表债务法下，下列负债项目中一般会影响应纳税所得额的是（）。
A.应付账款B.预计负债C.其他应付款D.短期借款⒊在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）。
A.“所得税费用”账户B.“资本公积”账户C.“利润分配”账户D.“盈余公积”账户⒋某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。
2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。
所得税税率为25％。
2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。
A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元C.应确认递延所得税资产75万元D.应确认递延所得税资产50万元⒌A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。
2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。
2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）万元。
A.0.12B.1.58C.1.2D.4⒍A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。
2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。
2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。
A.－0.12B.1.58C.1.2D.0.2⒎甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.250B.100C.225D.125⒏甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。
税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。
甲公司对该项设备2008年度应确认（）。
A.递延所得税负债39.6万元B.递延所得税负债6.6万元C.递延所得税资产39.6万元D.递延所得税资产6.6万元⒐甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。
2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。
A.借：递延所得税负债140贷：所得税费用140B.借：递延所得税负债66 递延所得税资产33贷：所得税费用99C.借：递延所得税负债115递延所得税资产25贷：所得税费用140D.借：所得税费用90递延所得税资产25贷：递延所得税负债115⒑某企业2007年发生净亏损400万元（该净亏损已得到税务部门的认可），按照税法规定，该亏损可以从2008年起连续五年在税前作扣除，从第六年起停止税前扣除。
该企业2007年适用的所得税税率为33％，按照2007年新颁布的企业所得税法，该企业从2008年起将适用25％的新所得税税率。
企业预计未来五年内实现利润合计为300万元。
假定该企业采用资产负债表债务法核算所得税。
不考虑其他纳税调整事项，则该企业在2007年末应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.132B.99C.75D.100⒒某企业于2008年1月1日购入国债持有至到期投资，面值为1000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期一次还本付息。
假定国债利息免交所得税，2008年12月31日，该国债的计税基础为（）万元。
A.1040B.1000C.0D.1120⒓某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25％，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。
据此计算该企业2008年应交所得税为（）。
A.120万元B.125万元C.130万元D.135万元⒔⒕⒖⒗⒘⒙⒚⒛A.B.C.D.二、多项选择题⒈资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有（）。
A.本期确认的递延所得税负债增加额B.本期确认的递延所得税负债减少额C.本期确认的递延所得税资产增加额D.本期确认的递延所得税资产减少额E.本期转回的以前年度确认的递延所得税资产⒉下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。
A.资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额D.负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额E.与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除，则其计税基础等于其账面价⒊在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）。
A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债⒋下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.资产账面价值大于其计税基础B.资产账面价值小于其计税基础C.负债账面价值大于其计税基础D.负债账面价值小于其计税基础E.资产和负债的账面价值等于其计税基础⒌下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.资产账面价值大于其计税基础B.资产账面价值小于其计税基础C.负债账面价值大于其计税基础D.负债账面价值小于其计税基础E.资产的账面价值等于其计税基础⒍资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有( )。
A.本期确认的递延所得税负债增加额B.本期确认的递延所得税负债减少额C.本期确认的递延所得税资产增加额D.本期确认的递延所得税资产减少额E.本期转回的以前年度确认的递延所得税资产⒎下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（）。
A.本期应交所得税B.本期递延所得税资产借方发生额C.本期递延所得税负债借方发生额D.本期递延所得税负债贷方发生额E.本期递延所得税资产贷方发生额⒏税法与会计的主要差异有( )。
ABEA.目标不同B.依据不同C.计算方法不同D.操作流程不同E.核算基础不同⒐下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（）。
A.期末可供出售金融资产公允价值上升B.期末可供出售金融资产公允价值下降C.期末交易性金融资产公允价值上升D.期末计提存货跌价准备E.期末确认国债利息收入⒑下列情形中，应确认递延所得税负债的有（）A.固定资产账面价值大于其计税基础B.固定资产账面价值小于其计税基础C.预收账款账面价值大于其计税基础D.预计负债账面价值大于其计税基础E.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础⒒⒓⒔⒕⒖⒗⒘⒙⒚⒛A.B.C.D.三、判断题⒈在不考虑其他因素的情况下，采用应付税款法核算所得税时，当期应交所得税等于当期的所得税费用。
（）⒉⒊⒋⒌⒍⒎⒏⒐⒑⒒⒓⒔⒕⒖⒗⒘⒙⒚⒛A.B.C.D.四、业务题⒈某企业有一设备，原值30万元，净残值率为10%，所得税率为20%，税法采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限5年；会计采用直线法提取折旧，折旧年限5年。
该企业5年的利润分别为10万元、20万元、5万元、25万元、10万元。
要求：（1）采用列表的方式计算计税基础与账面价值差异影响的所得税额的过程；（2）采用资产负债表债务法编制会计分录。
⒉2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。
企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。
假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。
该企业适用的所得税税率为25％。
要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；(2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；(3)编制2009年相关会计分录。
⒊乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为1 500 000元的管理用设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。
适用所得税税率为15%。
假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税法之间的差异外，不存在其他会计与税收差异。
要求：计算该企业2010年至2014年各年暂时性差异和递延所得税资产余额。
（10分）年份2010年2011年2012年2013年2014年实际成本累计会计折旧账面价值累计计税折旧计税基础暂时性差异适用税率递延所得税资产余额⒋资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。
该公司适用的所得税率为25％。
假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。
要求：(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。
(2)编制有关所得税费用的会计分录。
答案：（1）①递延所得税资产=700 000×25%=175 000(元)（1分）②递延所得税负债=300 000×25%=75 000(元)（1分）③递延所得税=75 000-175 000=-100 000(元)（2分）④所得税费用=2 725 000-100 000=2 625 000(元)（2分）（2）①借：所得税费用——当期所得税费用2 725 000（2分）贷：应交税费——应交所得税2 725 000②借：递延所得税资产175 000（2分）贷：递延所得税负债75 000所得税费用——递延所得税费用100 000注：以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。