2011年09月学术探讨浅议审计方法的选择与运用文/王英摘 要：本文首先阐述了各种审计方法并逐个进行分析，然后在此基础上，总结各种审计方法的选择原则和运用方式。

关键词：审计方法；运用；选择中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）09-0284-02引言：对于任何审计项目来说，审计方法的选择对于审计结果都会产生很大的影响，因此，本文首先阐述了各种审计方法并逐个进行分析，然后在此基础上，总结各种审计方法的选择原则和运用方式。

一、审计方法概述审计实务积累了很多种审计方法，本部分就其中一些常用的方法进行了简单阐述和总结。

（一）收集审计线索法由于信息不对称无处不在，审计人员对被审计单位的经营管理活动行为的了解是不充分的。

对于审计人员来说，信息掌握的劣势地位对于其揭示被审计单位存在的舞弊或其他问题是比较困难的。

一方面，本着成本效益原则，审计任务的执行时间必须与审计成本相匹配，也就是说，审计组需要在一定的时间内完成审计任务。

另一方面，企业的经营管理活动非常复杂，而被审计单位的舞弊行为就隐藏在这些复杂活动的某一个环节或事件中，甚至很多时候，这些都处于看似完善的内部控制制度的保护下，使得审计人员在有限的审计时间完成审计任务的难度加大，更加难以揭示和发现这些舞弊行为，导致审计工作事倍功半。

在这个时候，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。

（二）监控资金流向审计法审计人员经常会按照资金的流向或流程实施审计程序，这是常用的审计方法之一，这种方法适应于专项资金的跟踪检查。

审计人员通过检查资金流向的各个环节，以确定被审计单位是否存在资金流转过程中的违规违纪行为。

在审计实务中，这种跟踪资金流向的审计方法使资金流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围之内，因此具有明显的审计效果。

但耗费时间、精力。

（三）审计调查法对于从事舞弊活动的企业管理层，内部控制系统是不起作用的，因此，对于审计人员来说，看似合规合法的会计记录，有可能是违规违纪经济活动行为的载体，这样一来，审计人员会很难就所看到的会计资料所记录的事项专业判断。

此时，审计人员需要搜集审计证据来证明自己的判断，他们往往会选择审计调查的方法。

但在实施调查法的过程中，还要考虑调查对象、谈话技巧与方式方法、调查的内容等，因为这些因素都会影响到审计结果的质量。

（四）分析性复核审计法分析性复核审计法是每一次审计业务、每一个审计项目都需要使用的一种基本的审计方法。

分析性复核就这种方法要求审计人员运用自身的专业素质和职业判断，在相关审计证据搜集的基础上，利用专业技能进行合理的推断、验证、计算，与此同时，还要结合法律法规的量度，以核实被审计企业所提供的财务报告相关信息的合法性、完整性、真实性和一致性。

审计人员通过对审计证据理性的分析与复核，作出具有可信力的审计结论。

（五）抽样与详细审计结合审计法抽样审计是一种综合考虑审计成本与审计时间相匹配，从而确定审计样本的一种审计方法。

从所使用的技术手段上看，这种抽样审计可能会存在由于样本本身固有的局限性使财务报告中相关的舞弊行为不能被揭示出来的可能性。

从审计目标的实现程度来看，抽样审计基于时间和成本效应，能够实现效率性这一审计目标。

在审计实践中，审计人员根据被审计单位内部控制的设计和执行情况，以及对重要性水平的评估，以确定审计样本。

而在审计过程中，当审计人员对某一样本产生怀疑时，他就可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

（六）实物观察与计量审计法审计实践中较为常用的另外一种方法是实物观察与计量审计法。

这种方法是审计人员通过在审计现场对事物进行观察，或运用计量手段核实被审计资产账户记录的真实性、存在性和准确性。

（七）绩效评价审计法绩效评价审计法是目前审计实务与审计理论研究中的新技术和新方法，同时也是难点。

审计人员利用数理统计原理，对被审计单位所从事的经济活动进行量化评价。

这个量化评价是基于被审计单位具有健全的内部控制系统，并且这个量化评价标准的制定是有针对性的。

因此，绩效评价审计法能够科学、合理、细致地针对各个指标计算出经济评价所需要的数据，从而准确地反映被审计单位的经济效益和对社会的贡献程度。

在企业的经营管理审计中，绩效评价审计方法是可以广泛运用的。

由于其自身的特点和效果，已受到了企业管理层和社会的重视和积极推广。

特别是在近几年来开展的企业领导人员任期经济责任审计中，绩效评价审计已成为经济责任审计的重要内容之一，主要用来评价企业领导人员履行经济责任的效果和能力。

二、审计方法的选用审计业务执行过程中可选择的审计方法多种多样，具体采用哪一些方法，需要根据审计业务各自的目的、对象和内容来决策。

审计方法体系的掌握和运用，在很大程度上影响着审计职能的发挥水平和程度。

选择正确、合适的审计法国法可以保证审计监督职能作用的有效发挥，从而有助于实现审计目标。

因此，在选择审计方法时，审计人员要遵循一定的原则，注意相关的问题。

我们在审计实务中会碰到很多不同的业务类型，比如说各种专项审计、企业领导离任审计、企业经济效益审计、财务收支审计等。

每一种审计任务都有不同的审计目标和业务要求，因此，需要运用的审计方法也就不同。

作为审计人员，应该能够将各种审计业务区别对待，针对每次任务的具体要求制定相应的审计计划、选择合适的审计方法，才能按要求高效、准确地完成审计任务。

首先，审计方法的选择要基于审计项目本身的性质、特点和要求。

审计人员应该先要了解被审计单位的整体运行情况，以此来准确制定出本次审计工作中需要运用到的各种审计方法，与此同时，审计人员还需要对其与其他有关联单位284 2011.092011年09月学术探讨残障人士社区康复的作用探讨——以北京某温馨家园为例文/张蓓蓓 廖艳琳摘 要：本文围绕残障人士社区康复这一问题，以北京某温馨家园为例，通过二手资料分析和访谈的方法，对残障人士社区康复的作用进行探讨。

研究发现：社区康复模式在促进残障人士康复方面有重要影响，主要体现在残障人士社会适应能力的提高、家庭负担的减轻和所接触的社会资源的增多三个方面；但是社区康复模式的发展面临诸多困难和限制，主要有服务对象的限制、社区康复专业人才的缺乏和资金限制三个方面。

关键词：残障人士；社区康复；作用中图分类号：R492 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）09-0285-02间的相互关系等相关资料进行充分的了解。

在此基础上，判断该被审计单位在运行中是否存在内控机制设计不合理、企业经营管理不善、管理制约机制是否合适完整、相关人员配备是否合理等。

然后根据自身的专业判断和经验对那些可能存在问题的环节和控制点确定审计切入点。

由于审计工作的目的不是校正现有财务报表以及相关资料中的记录正确与否，而是要在有限的工作时间内找出被审计单位提供相关资料中存在的问题，然后对这些问题进行分析和判断。

因此这样做的目的在于，缩减审计实务工作中不必要的工作时间和工作量，提高审计工作效率、缩减审计成本，与此同时，还避免了在查阅工作上浪费大量的人力和时间。

其次，如果被审计单位在上一次的审计过程中存在问题，则应针对上次的审计方法进行一定的修改，以防止被审计单位的相关人员相对应地改变违规和作弊的方法，这将在无形之中增加审计的难度，甚至使审计工作无功而返达不到与取得审计目的。

再次，审计人员还可以根据被审计单位的业务性质，针对具体的审计目的制定个别项目的审计方法。

比如说，走访调查或闲谈也是一种针对特别审计目的的常用的审计方法。

当被审计单位提供了看似合理且符合财务规章制度，但审计人员仍能察觉出存在不正常现象的情况下，就可以采取这种审计方法。

因为此时，没有直观的，能够直接切入问题所在，并对审计人员的职业判断起到支持作用的审计证据，审计人员就可以先对与此类业务相关的环节进行了解，或通过走访调查或闲谈的形式，来核实被审计单位相关人员对此问题的解释与事实是否一致。

但在采用这种方法的时候，审计人员应该注意在进行走访调查时，与相关人员进行谈话时的方式、语气和技巧等，这些因素都会影响到审计工作所需了解情况的真实性。

除此之外，账实核对也是一种较常用的直观的办法。

这种方法是利用账上的记载与实物进行对比的审计方法，一方面可以查出被审计单位的帐面记录与实际情况是否相符，另一方面，也可以通过账实核对来确定被审计单位是否存在多开发票虚增成本、物资是否完整以及保管制度是否健全、规范等问题。

账实核对的方法虽然简单，但较为实用。

综上所述，在审计实务中，审计方法的确定不是一个单一的程序或问题，也不是一种可以照搬照用、一成不变地使用就能得到想要结果的流程。

选择合适的审计方法不但是一个综合的专业选择，而且还是一个复杂的业务问题，需要审计工作者在审计业务中不断地总结经验，积累和提高各种相关的专业审计知识，这样才能在审计工作中做到有的放矢，在有限的审计时间内发现问题的实质，并能够为被审计单位提出建议、解决问题，为企业的发展和各项规章制度的真正落实起到监督、促进作用。

作者单位：中国人民银行阿勒泰地区中心支行参考文献：[1]张超.审计判断的质量评价标准研究[J].西北大学学报,2007,(11).[2]蒋红芸.关于提高审计判断质量的思考[J].广西轻工业,2007,(8).[3]边玉玲.审计职业判断的因素与改善[J].西部财会,2005,(4).[4]李氟.审计判断的影响因素及其评价标准[J].会计之友,2006,(8).现代社会中，残疾人由于身心的障碍使其权利、人格和尊严都可能会受到严重损害，他们作为一个特殊的群体，难以与健全人一样，充分享受作为人所与生俱来的生存与发展权利。

我国2006年开展的第二次残疾人抽样调查数据表明，我国现有各类残疾人的总数为8296万人，约占全国总人口的6.34%。

[1]面对如此庞大的社会群体，他们所面临的种种问题必然成为社会、政府、学界关注的焦点。

对于残障人士而言，康复是解决各项问题的关键。

社区康复作为残障人士康复模式的一种，从国际范围来看，已经突破了传统的医学康复模式，成为残疾人康复事业的主要发展趋势。

[2]一、文献综述（一）基本概念1、残障人士残障人士即残疾人，根据全国人大常委会关于1990年12月28日通过的《中华人民共和国残疾人保障法》第二条的规定：残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。

[3]残疾的标准由国务院规定。

随着时间的发展，各类残疾的标准也有了很多的发展变化。

2、残障人士康复模式（1）医学康复传统的专业医学康复模式认为残疾人所经受的问题是他们自身伤残的直接结果，所以，专业工作人员的主要任务是使残疾人适应残疾后的特殊条件，从而重返社会。