税务会计习题一、增值税某工业企业六月份购买原材料100吨，每吨100元，增值税专用发票注明价款10000元，增值税额1700元，支付运费100元;购买设备5000元(含税价)，支付运费100元;购买用于厂房建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票注明价款1000元，增值税额170元，货已入库并已付款。
本月该企业销售产品1000件，每件200元，增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000元，支付销货运费1000元，货款未收;将产品100件用于发放职工福利，每件成本150元;将10吨上述购入的原材料用于厂房建造。
上月尚未抵扣进项税额20000元。
编制会计分录并计算本月应纳增值税额。
答:1、购买原材料并付运费借:原材料 10093应交税费——应交增值税(进项税额) 1707贷:银行存款 11800 2、购买设备借:固定资产 4367应交税费——应交增值税(进项税额) 733贷:银行存款 5100 3、购买建筑材料借:工程物资 1170贷:银行存款 1170 4、销售产品借:应收账款 234000销售费用 930应交税费——应交增值税(进项税额) 70贷:主营业务收入 200000应交税费——应交增值税(销项税额) 34000银行存款 1000 5、将产品用于发放职工福利借:应付职工薪酬 18400贷:库存商品 15000应交税费——应交增值税(销项税额) 34006、将购入的原材料用于厂房建造借:在建工程 1180贷:原材料 1009.3应交税费—应交增值税(进项税额转出) 170.77、本月应纳增值税额=(34000+3400+170.7)-(1707+70+733)-20000=15060.7(元)二、出口退税 (免抵退增值税的会计处理)1.某企业生产A产品。
1月共销售7吨，其中4吨出口给N客户，出口额为CIF价100000美元，货款未收到，预计出口运费800美元，保险费200美元，美元记账汇率1:7;内销量为3吨，内销金额600000元，销项税额102000元。
当月取得增值税进项税额合计80000元，上月期末留抵税额为0元。
该公司无免税购进原材料的情况。
增值税税率17%，退税率15%。
出口货物免、抵、退税额的计算答:出口货物FOB价格=CIF价格-运费-保险费=100000-800-200=99000(美元) 免税出口销售额=99000*7=693000(元)当期免抵退税不得免缴和抵扣税额=99000*7*(17%-15%)=13860(元)当期应纳税额=102000-(80000-13860)-0=35860(元)期末留抵税额=0(元)当期应退税额=0(元)当期免抵税额=当期免抵退税额=99000*7*15%=103950(元)会计分录:(1)货物出口时:借:应收账款—N客户 700000 贷:主营业务收入—出口(A产品) 693000预提费用—出口从属费用 7000 借:主营业务成本—出口退税差额(A产品) 13860贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 13860 (2)内销时:借:应收账款或银行存款 702000贷:主营业务收入—内销(A产品) 600000应交税费—应交增值税(销项税额) 102000(3)计算应纳增值税额时:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 35860贷:应交税费—未交增值税(出口退税) 35860(4)申报出口免抵退税时:借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 103950贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 1039502.承上题，假设内销量为1吨，内销金额200000元，销项税额34000元。
其他条件不变。
出口货物免、抵、退税额的计算答:当期免抵退税不得免缴和抵扣税额=99000*7*(17%-15%)=13860(元) 当期应纳税额=0(元)当期期末留抵税额=(80000-13860)-34000=32140(元)因为，当期期末留抵税额<当期免抵退税额所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=32140(元)当期免抵税额=103950-32140=71810(元)会计分录:(1)货物出口时:借:应收账款—N客户 700000 贷:主营业务收入—出口(A产品) 693000预提费用—出口从属费用 7000 借:主营业务成本—出口退税差额(A产品) 13860贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 13860 (2)内销时:借:应收账款或银行存款 234000贷:主营业务收入—内销(A产品) 200000应交税费—应交增值税(销项税额) 34000(3)申报出口免抵退税时:借:应收出口退税 32140 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 71810贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 103950三、消费税08年某卷烟厂委托某烟丝厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本8万元，加工完后，烟丝厂收取加工费1.272万元(普通发票上注明)，并代收代缴了烟丝的，卷烟厂收回烟丝后，将其50%对外销售，收入6.5万元，另50%用于生产卷烟。
本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
要求(1)计算烟丝厂代收代缴的消费税。
(2)计算烟丝厂应纳增值税。
(3)计算卷烟厂应纳消费税。
答:(1)组价=(8+1.272/1.06)/(1-30%)=13.1429 代收代缴的消费税= 13.1429*30%=3.9429(2)烟丝厂应纳增值税=1.272/(1+6%)*6%=0.072(3)从量定额税=40*150/10000=0.6从价定率税=60*45%=27应纳消费税=0.6+27- 3.9429*50%=25.6286四、营业税某房地产开发公司预售商品房一批，收到预收房款600万元(按总售价1000万元的60%一次性收取)，余款在交付商品房时结算。
计算应缴营业税并做会计分录如下:1?收到预收款时借:银行存款 6000000贷:预收账款 60000002?按预收款上缴营业税时应缴营业税额=600*5%=30(万元)借:应交税费——应交营业税 300000贷:银行存款 300000 3?交付商品房，确认销售收入时借:应收账款 10000000贷:主营业务收入 10000000同时计提应交营业税:应缴税额=1000*5%=50(万元)借:营业税金及附加 500000贷:应交税费——应交营业税 5000004?结转预收账款及清缴尚欠营业税时借:预收账款 6000000贷:应收账款 60000005?补缴营业税时补缴税额=50-30=20(万元)借:应交税费——应交营业税 200000贷:银行存款 200000五、个人所得税1.某企业为张某、李某每月各发工资4200元。
但合同约定张某自己承担个人所得税;李某个人所得税由该企业承担，即李某收入4200元为税后所得，月末发工资时，企业的会计处理如下: 1?为张某扣缴个人所得税时，张某应纳个人所得税=(4200-2000)*15%-125=205元借:应付职工薪酬 4200贷:库存现金 3995应交税费——代扣代缴个人所得税 205 2?为李某承担税款时，由于李某工资所得为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税，公式如下: 应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)/(1-税率) 应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数企业应为李某承担的税款为:(4200-2000-125)/(1-15%)*15%-125=241.18(元) 会计分录:1?计提个人所得税时:借:管理费用等 241.18贷:应付职工薪酬 241.182?发放工资时:借:应付职工薪酬 4441.18贷:库存现金 4200应交税费——代扣代缴个人所得税 241.182.某企业08年某月向刘某和赵某各发工资3500元，刘某自己承担个人所得税，赵某个人所得税由该企业承担，计算应纳个人所得税税额并编制企业会计分录。
答:(1)刘某应纳个人所得税:(3500-2000)*10%-25=125 支付工资时:借:应付职工薪酬 3500贷:现金 3375应交税费-代扣代缴个人所得税 125(2)先计算赵某应纳个人所得税税额公式推导如下:含税收入-税额=不含税收入即:含税收入-〔(含税收入-2000)*税率-速算扣除数〕=不含税收入即:含税收入=(不含税收入-2000*税率-速算扣除数)/(1-税率)即:含税收入-2000=(不含税收入-2000-速算扣除数)/(1-税率)(含税收入-2000)即应纳税所得额注:因已知条件为不含税收入，故上述税率也应套用不含税所得额对应的税率应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数赵某应纳税所得额=(不含税收入-2000-速算扣除数)/(1-税率)=(3500-2000-25)/(1-10%)=1638.89应纳税额= 1638.89 *10%-25=138.89 支付工资时:借:应付职工薪酬 3638.89贷:现金 3500应交税费-代扣代缴个人所得税 138.89六、企业所得税某高新技术企业(税率15%)08年发生以下业务:1、取得销售收入8190万元(含税)。
2、取得运输收入280万元，加工收入580万元(均不含税)3、取得国债利息收入140万元，从境外分回税后利润160万元，在境外已纳税款48万元。
4、为一企业提供咨询服务取得收入180万元(不含税) 。
5、销售成本5100万元，销售费用230万元,营业税金及附加19.14万元、财务费用200万元，其中向职工集资450万元，支付借款利息70万元 (银行贷款利率6%) 67、管理费用300万元，其中向企业内营业机构支付的特许权使用费60万元，交际应酬费60万元。
8、营业外支出86万元，其中含存货损失36万元(不含税)，已得到赔偿20万元;通过民政局向受灾地区捐赠50万元。
9、汇入境外某公司设备租金90万元，计入相关费用。
要求:1、计算该企业应缴纳的企业所得税2、代扣代缴的所得税答:1、收入总额:8190/1.17+280+580+140+160+48+180=8388万元 2、扣除项目金额:财务费用=200-(70-450*6%)=157万元管理费用=300-60-(60-36)=216万元(8190+280+580)*5‰=45.25，36扣除的损失=36*(1+17%)-20=22.12会计利润=8388-5100-230-19.14-200-300-86=2452.86万元2452.86*12%=294万元，故50万元捐赠可扣除可扣除营业外支出=86-(36-22.12)=72.12万元扣除项目合计=157+216+230+19.14+5100+72.12=5794.26万元3、境外所得应交税款:抵免限额=(160+48)*25%=52万元，故可抵免税额48万元4、境内所得:8388-140-(160+48)- 5794.26=2245.74万元5、汇总纳税:2245.74*15%+ (160+48)*25% -48=340.86万元6、代扣代缴的所得税=90*10%=9万元。