利用这些伪造 的手工版增值 税专用发票作 抵扣
到当地国税 局成功地套 取电子版增 值税专用发 票
拿到正规发票 后，他们再以 收取总开票金 额3%~5%手续 费的方式，将 这些增值税专 用发票卖给其 他单位
虚开增值税发票是如何定罪的？
刑法第二百零五条 规定虚开增值税专用发票或者虚开 用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年 以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以 下罚金； 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年 以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以 下罚金； 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处 十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五 十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别 严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑 或者死刑，并处没收财产。
携带，邮寄 或运输空白发票。
• 应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-
•
进项税额转出）-上期留存抵扣
• 税负率=当期应纳税额/当期应税销售额
准许从销项税额中抵扣的进项税额：
31
从销售方取得的增值税专用发票上注明的 增值税税额；
2
从海关取得的完税凭证上注明的增值税税 额；
3
购进免税农产品准予抵扣的进项税额，目 前按买价和13%的扣除率计算；
2003年6月-8月三次 粤鑫公司虚开
增值税专用发票21份， 税额281万元；
同时向华辉达公司 虚开增值税
专用发票13份， 税额179万元。
2. 法法律律问问题题
如果收取了对方开具的不合法增值税发票, 受票方有 没有法律责任?
1 ) 不知情的情况，并且有真 实的交易往来，对购货方不以 偷税或者骗取出口退税论处。 但应按有关规定不予抵扣进项 税款或者不予出口退税；购货 方已经抵扣的进项税款或者取 得的出口退税，应依法追缴。 2) 知情的情况，国家税务机 关要对故意接受虚开发票、抵 扣税款的涉税违法行为依法严 惩。
调查过程中异常点
1、销售额异常 2、无任何往来款项发生 3、无货物出、入库 4、纳税异常，税负过低，税负率仅0.095% 5、其从外地取得的进项抵扣凭证全部为手 工版增值税专用发票，且集中于虚开作案 高发地区。
同一时间内多次向同 一公司开具专用发票， 且数额巨大，几个月就 开出了169份专用发票
或提供应税劳务， 应向购买方
增值因素为
开具专用发票。
征税对象的
一种流转税。
最高开票限额
增值税专用发票 不仅是一种商务凭证， 更具有税款抵扣功能和
一般由纳税人申请， 税务机关依法审批。
换取出口退税功能。
10？100？100？
增值税实行 专用发票抵扣的制度
发票限于领购单位 在本省，自治区，
直辖市内开具， 不得跨越规定的使用区域
三、实际抵扣税款100 万元以上的，“骗取国 家税款数额特别巨大”
四、造成国家税款 损失50万元以上且 无法追回的，“给国
家利益造成特别重
二、50万元以
大损失”。
上，“虚开的 税款数额巨大
五、情节
一、10万元以上
特别严重
的，虚开的税款
数额较大
3.相关税法知识
增值税概论
一般纳税人销售货物
增值税是 以商品生产流通 和劳务各个环节
1
利用假票抵扣进项税款
经中国人民银行印制科学研究所鉴定，证实1-6
月该企业所取得的1252份增值税专用发票为伪造
2
虚开增值税的专用发票。
利用假购物发票进行注册。
其用于注册资本登记，合计金额100万元的12份“广东省深
3
圳市商品销售发票”，经深圳市国家税务局鉴定是假发票。
4
进行虚假财务核算 伪造记账凭证、虚构经济业务和资金往来
小组成员及分工 组长：郑玉婷：法律分析与结论，ppt整合， 制作及展示 组员：孙书营：税法知识 徐超烨：法律问题 洪丹萍：案件介绍及案例启示与拓展
目录
案情介绍 法律问题 相关税法知识 法律分析与结论 案例启示与扩展
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 1. 案情介绍
2003年1 月1日起预 认定为增 值税一般
纳税人
成立于 2002年9
4
外购货物所支付的运输费用准予抵扣的进 项税额，目前按运费金额和7%的扣除率
计算。
以下途径所取得的增值税发票，那么在纳税申报时均不得予以抵扣：
• • 第一，采购的商品未交纳进项税的不得抵扣 • • 第二，货款已支付，但货物未发生转移的不得抵扣
• • 第三，没有真实购销业务而取得的增值税发票不得抵扣
伪造证件， 虚假手续
无货交易， 虚构销售业务
真票虚开
假票抵扣
虚开增值税专用发票。 在无真实货物交易情况下，虚开增值税专用发票169份， 虚开销项税额1974万元，虚开价税高达1.38亿元
协查情况
• 该企业虚开出的169份增值税专用发票中， 涉案企业已认证并已申报抵扣151份，已抵 扣税款1747万元，其中有3户涉案企业失踪 ，涉及18份虚开增值税专用发票，232万元 税款损失无法挽回。各地税务机关共查补 税款1514万元，并依法加收滞纳金和处以 罚款。
月6日
法人代表： 罗青华
电器、布 酒、机器 配件的销 售、服装 加工销售
注册资本：
人民币 100万元
过程
抓住犯罪嫌疑人
案件带出"案中案"。 在查处"青海顺兴贸易有限 公司案"时带出"青海创远贸 易有限公司案"
成立专案组， 立案侦查。
2003年7月17日 西宁市国税局 报案
通过"金税工程" 协查系统发现
虚开增值税
是在没有任何商品交易行为的情况下，利用 所持有的增值税专用发票，采取无中生有或 以少开多的手段、为他人虚开、为自己虚开 或介绍他人虚开增值税专用发票。
4. 法法律律分分析析与与结结论论
该企业于2003年成为增值税一般纳税 人，可以从税务机关领购增值税专用 发票，根据税法规定，一般情况下是 销货方对外经营业务收取款项时，由 收款方向付款方开具发票。故此，青 海顺兴贸易有限公司是可以向外开具 发票，也可以抵扣进项。
• • 第四，经税务机关鉴定是假发票的不得抵扣
•• ••
第五，未支付货款，或虽已支付又通过途径转回的，不得抵扣 第六，盗用他人名号开具的增值税发票不得抵扣
• • 第七，有真实的采购业务，但取得的增值税发票非销售方开具的，不得抵扣
• •本案中，由于青海顺兴贸易有限公司没有发生真实购销业务且增值 税专用发票为伪造，照理来说不能作为进项税额抵扣