通常是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转让成现金的投资。
课堂练习
础二 、 现 金 流 量 的 编 制 基
影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和
筹资活动。但不是所有的经营业务都影响现金流量。
（１） 现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额 的变动。
（２） 非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量 净额的变动。
法三 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方
经营活动产生的现金流量的编制方法
1、直接法
采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现 金流量，而间接法却不具备这一优点，故我国
正表一般采用直接法编制现金流量表。
以营业收入为起算点
通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经 营活动的现金流量。即根据企业当期经营收支的内容， 直接列示各组成部分现金流入和现金流出量，并确定 经营活动产生的现金净流量的方法。
法四 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
现金流出项目
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 ，可以根据“现
金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主 营业务成本”等科目的记录分析填列。
法四 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方
经营活动产生的现金流量的编制方法
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
行次
５７ ５８ ５９ ６０ ６１ ６４ ６５ ６６ ６７ ６８ ６９ ７０ ７１ ７２ ７３ ７４ ７５
７６ ７７ ７８
７９ ８０ ８１ ８２ ８３
金额
某公司净利润与经营性现金流量的结合分析
会计期 间
2008 2009 2010 2011 2012 合计
（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，
反映企业除上述各项目外、支付的其他与经营活动有关的现金流出， 如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费 等。 可以根据有关科目的记录分析填列。
利润：收入40万-成本20万=20万元
直接法：现金流量=销售款38万-支付成本15万=23万
间接法：现金流量=利润20万+应付款增加5万-应收款 的增加2万=23万
法四 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
现金流入项目
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
——补充资料： 1.将净利润调整为经营活动现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加情况。
三、现金流量表
的结构和内容
结 构容 主
表 包 括 五 部 分 内
编制单位
现金流量表 年度
项
目
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
三、现金流量表
的结构和内容
结容 补 构充
资 料 包 括 三 部 分 内
补充资料
１．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
加：计提的资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少（减：增加）
预提费用增加（减：减少）
益）
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收 固定资产报废损失
法四 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
例题：甲企业08年主营业务收入1000万，销项税170万，应收账款期初余 额100万，期末余额150万元假定不考虑其他因素，甲公司08年现金流量 表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目
反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金 流入。 如经营性租赁收到的租金（其他业务收入），罚款收入，政府补 助或者接受现金捐赠（营业外收入），收到押金（其他应付款）， 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（其他应收款）等。 如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职 工薪酬+应付职工薪酬（年初余额-期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程） 的（年初余额-期末余额）]
法四 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
（6）“支付的各项税费”项目，
反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费以及本 期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿 产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的 营业税等。
（３） 现金各项目与非现金各项目之间增减变动，会影响现 金流量净额的变动。
础二 、 现 金 流 量 的 编 制 基
筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量
投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量
经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量
础二 、 现 金 流 量 的 编 制 基
——正表：经营活动、投资活动和筹资活动产生的三大 类现金流量及汇率变动对现金的影响构成
【引例】美国格兰特公司破产案件
1975年，美国发生格兰特公司破产事件，该公司是当时美国最 大的商品零售公司，其破产主要原因是过于重视会计利润和账 面业绩而忽视了现金流量的均衡性。1966年至1972年间，格兰 公司的销售额每年持续上涨，到1973年销售额甚至达到了16亿 美元之多，同期利润也在与日俱增，但是没有注意到现金流量 在不断的萎缩。1974年公司账面利润接近2000万美元，但早在 1970年企业现金流就呈现负数，到1973年负债更是高达1亿美 元，加之信用政策松弛、坏账比率较高、存货周转缓慢、产品 大量积压、销售增长过快等因素占用了大量的流动资金，导致 企业负债累累，并最终导致了公司的倒闭。
经营活动产生的现金流量
经营活动，企业正常经营活动产生的现金流。是指企业
投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（处置固定 资产净收益或净损失不是实际的现金流入或流出，虽其构 成净利润的一部分，但不属于经营活动产生的现金流量）
作用：分析企业在动用企业外部筹得资金的情况下，通过 自身的经营活动获得现金流量的能力；分析企业经营活动 对现金流量净额的影响程度。
法四 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
（2）“收到的税费返还”项目
反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业 税、所得税、关税和教育费附加返还款等。
可以根据”现金”、“银行存款”、“主营业务收入税金及附 加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
会企03表 单位 元
行次
金额
１ ３ ８ ９ １０ １２ １３ １８ ２０ ２１
２２ ２３ ２５ ２８ ２９ ３０ ３１ ３５ ３６ ３７
３８ ４０ ４３ ４４ ４５ ４６ ５２ ５３ ５４ ５５ ５６
净利润
500000 800000 1000000 600000 1200000 4100000
经营活动产生的现 净利润含金
金流量净额
量
-480000
-96%
500000
62.5%
800000
80%
500000
83.33%
900000
75%
2220000
54.15%
础二 、 现 金 流 量 的 编 制 基
础二 、 现 金 流 量 的 编 制 基
现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物。
包括库存现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款和在途货币资金等） 注意： 1、其他货币资金：企业存在银行有特定用途的资金。 2、 现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金、价值变动风险很小的投资。 特点：随时能转变为已知金额的现金的短期投资。
法四 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
（6）“支付的各项税费”项目，可以根据“应交税金”、“现
金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ①增值税：“应交税费—应交增值税—已交税金” ②{“所得税费用”+“营业税金及附加”+一些反映在“管理费用” 中的小税种}+[应交税费（期初数-期末数） 注意：不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税（在投资活 动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 中反映）和本期退回的增值税、所得税（在经营活动“收到的税费 返还”项目中反映）。
各项目的填列方法
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，
反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实 际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支 付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在 建工程人员的工资等。 可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录 分析填列。
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入付的现金
法四 、 现 金 流 量 表 的 编 制 方